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2023年高級會計(jì)實(shí)務(wù)案例分析題：全面預(yù)算管理
2023年高會考試時(shí)間為5月13日，備考時(shí)間有限。高級會計(jì)師考試題型全部為案例分析題，所以在學(xué)習(xí)過程中練習(xí)案例分析題必不可少，以下是正保會計(jì)網(wǎng)校為您準(zhǔn)備的高級會計(jì)師《高級會計(jì)實(shí)務(wù)》案例分析題：投資戰(zhàn)略，讓我們一起練習(xí)起來吧！
【案例分析】甲公司系一家集規(guī)劃設(shè)計(jì)、裝備制造、工程施工為一體的國有大型綜合性建設(shè)集團(tuán)公司。2023年初擬實(shí)施全面預(yù)算管理，相關(guān)資料如下：
（1）為了保障公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，應(yīng)該科學(xué)合理配置公司的財(cái)務(wù)資源和非財(cái)務(wù)資源。為此，公司全面預(yù)算管理需要關(guān)注公司的日常經(jīng)營活動，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、匯總和審批。
（2）成立全面預(yù)算管理委員會，由總經(jīng)理任主任，總會計(jì)師任副主任，成員包括副總經(jīng)理以及財(cái)務(wù)、戰(zhàn)略、生產(chǎn)、營銷、投資、發(fā)展和人力資源部門負(fù)責(zé)人。全面預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)制定年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案。
（3）公司確定年度經(jīng)營目標(biāo)時(shí)，發(fā)展部負(fù)責(zé)人建議從公司自身所擁有的人力、資金、設(shè)備等資源出發(fā)，以保障年度經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
（4）為了保障預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，全面預(yù)算管理辦公室要求預(yù)算執(zhí)行單位將年度預(yù)算目標(biāo)分解為季度和月度目標(biāo)，及時(shí)關(guān)注預(yù)算目標(biāo)的完成進(jìn)度；同時(shí)，為保障預(yù)算目標(biāo)的剛性，年初設(shè)定的預(yù)算目標(biāo)不得進(jìn)行調(diào)整。
要求：
（1）根據(jù)資料（1），指出甲公司關(guān)于全面預(yù)算管理的表述是否有不妥之處，若有不妥之處，請說明理由。
（2）指出實(shí)施全面預(yù)算管理的功能有哪些。
（3）根據(jù)資料（2），判斷預(yù)算管理委員會的表述是否有不妥之處，若有不妥之處，請說明理由。
（4）根據(jù)資料（3）和（4），發(fā)展部負(fù)責(zé)人的建議和預(yù)算管理委員會的觀點(diǎn)是否符合全面預(yù)算管理的原則，若符合的，指出體現(xiàn)哪個(gè)原則，若有不符合的請指出并說明理由。
查看答案解析
【答案】
（1）有不妥之處。
理由：全面預(yù)算管理應(yīng)該全員參與，即不僅是財(cái)務(wù)部門的事情，應(yīng)該所有部門參與，上至最高負(fù)責(zé)人，下至各部門負(fù)責(zé)人和各崗位員工；業(yè)務(wù)要求全面覆蓋，即有日常經(jīng)營活動，也有投融資活動；管理流程全跟蹤，即有預(yù)算的編制、匯總和審批，也有預(yù)算的執(zhí)行、控制和考核，也就是各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的事前、事中和事后均納入預(yù)算管理。
（2）全面預(yù)算管理的功能有規(guī)劃與計(jì)劃、溝通與協(xié)調(diào)、控制與監(jiān)督、考核與評價(jià)。
（3）有不妥之處。
理由：年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案由董事會負(fù)責(zé)制定，全面預(yù)算管理委員會對董事會負(fù)責(zé)。
（4）①年度經(jīng)營目標(biāo)確定不符合戰(zhàn)略導(dǎo)向原則。
理由：企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)的制定必須從企業(yè)的戰(zhàn)略出發(fā)，而不是從企業(yè)所擁有的資源出發(fā)，以確保年度經(jīng)營目標(biāo)與公司戰(zhàn)略、長期目標(biāo)相一致。
②將年度預(yù)算目標(biāo)分解為季度和月度目標(biāo)符合過程控制原則。
③年初設(shè)定的預(yù)算目標(biāo)不得進(jìn)行調(diào)整不符合權(quán)變性原則。
理由：甲公司內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生重大變化，可以調(diào)整預(yù)算目標(biāo)。
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