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2019《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》案例分析：公司內(nèi)部控制
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【案例分析】
甲公司是一家生產(chǎn)和銷售家電產(chǎn)品為主業(yè)的上市公司，于2017年8月聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所為公司提供2017年內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)，并計(jì)劃于2018年4月披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。2018年2月，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目組就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題進(jìn)行內(nèi)部討論，有關(guān)事項(xiàng)如下：
假定不考慮其他因素。2017年12月，甲公司董事會(huì)召開會(huì)議，審議通過了《關(guān)于為關(guān)聯(lián)方M公司提供重大商業(yè)擔(dān)保的議案》，并擬提交股東大會(huì)進(jìn)行表決。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，甲公司董事會(huì)在表決該擔(dān)保議案時(shí)，執(zhí)行董事李某（同時(shí)為M公司的股東）參與表決并投贊成票。董事會(huì)會(huì)議記錄顯示，M公司已存在資不抵債、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較大的情形，獲得甲公司的擔(dān)保對(duì)M公司持續(xù)經(jīng)營至關(guān)重要。
要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，根據(jù)資料，指出甲公司內(nèi)部控制存在哪些不當(dāng)之處，并分別說明理由。
查看答案解析
【答案】
①不當(dāng)之處：執(zhí)行董事李某（同時(shí)為M公司股東）參與董事會(huì)表決并投贊成票。
理由：甲公司為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保，李某作為與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟(jì)利益的人員在評(píng)估與審批環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)回避。
②甲公司在M公司存在資不抵債、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較大的情況，審議通過擔(dān)保議案的行為不當(dāng)。
理由：被擔(dān)保人存在資不抵債、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較大等情形的，公司不得提供擔(dān)
備考高級(jí)會(huì)計(jì)師考試的路是漫長而艱辛的，但是付出的努力一定會(huì)有所回報(bào)，不忘初心堅(jiān)持學(xué)習(xí)，預(yù)祝大家順利備考高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，輕松過關(guān)!（課程輔導(dǎo)>> 直接購買>>）
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