高會案例分析題：內(nèi)部控制審計(jì)

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來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：小兔 2021/11/15 10:56:51　字體：大小

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B會計(jì)師事務(wù)所在實(shí)施甲公司2016年度內(nèi)部控制審計(jì)工作中，發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)：

①甲公司的境外子公司M公司在合同執(zhí)行方面存在內(nèi)部控制缺陷。注冊會計(jì)師執(zhí)行有效程序后認(rèn)定，該缺陷導(dǎo)致集團(tuán)層面的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯報(bào)，達(dá)到了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

②甲公司的境外子公司N公司在機(jī)械工程項(xiàng)目管理環(huán)節(jié)存在員工串謀舞弊的可疑跡象，可能導(dǎo)致集團(tuán)層面的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯報(bào)。N公司管理層對注冊會計(jì)師申請商務(wù)工作簽證未給予必要協(xié)助，致使注冊會計(jì)師無法計(jì)劃進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)，且不配合注冊會計(jì)師執(zhí)行替代程序。截至內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告日，注冊會計(jì)師無法取得進(jìn)一步審計(jì)證據(jù)。

要求1：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，指出資料（2）中B會計(jì)師事務(wù)所出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告時發(fā)表審計(jì)意見的類型，并簡要說明理由。

要求2：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，指出資料（2）中B會計(jì)師事務(wù)所對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷應(yīng)如何處理。

查看答案解析

『解析』

1、B會計(jì)師事務(wù)所出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告時應(yīng)發(fā)表“無法表示意見”的審計(jì)意見。

理由：注冊會計(jì)師審計(jì)范圍受到限制，無法對內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見。

2、B會計(jì)師事務(wù)所對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷須以書面形式與董事會和經(jīng)理層溝通。

注冊會計(jì)師在已執(zhí)行的有效程序中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷的，應(yīng)當(dāng)在“無法表示意見”的審計(jì)報(bào)告中對已發(fā)現(xiàn)的重大缺陷作出詳細(xì)說明。

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