高會(huì)《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：行政事業(yè)單位

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行政事業(yè)單位內(nèi)部控制概述

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)涵：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。

【提示】財(cái)政部2012年發(fā)布、2014年1月1日起實(shí)施的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》將單位內(nèi)部控制的客體界定為單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目、合同等。

【提示】財(cái)政部2015年印發(fā)的《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財(cái)會(huì)[2015]24號(hào)）要求單位全面建立、有效實(shí)施內(nèi)部控制，確保內(nèi)部控制覆蓋單位經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的全范圍，貫穿內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，規(guī)范單位內(nèi)部各層級(jí)的全體人員。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)包括以下五個(gè)方面：合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、合理保證單位資產(chǎn)安全和使用有效、合理保證單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗、提高公共服務(wù)的效率和效果。

（三）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制原則：內(nèi)部控制原則包括全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則。

（四）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的組織與實(shí)施：單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。各單位主管財(cái)務(wù)工作的部門通常是內(nèi)部控制的牽頭部門，或單獨(dú)設(shè)置內(nèi)控部門。

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