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2019年高級會計師考試新教材知識點(diǎn)：資金活動
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【知識點(diǎn)】資金活動
資金活動，是指資金流入與流出企業(yè)以及資金在企業(yè)內(nèi)部流轉(zhuǎn)的總稱，包括籌資、投資和資金營運(yùn)等活動
| 1.資金活動中的主要風(fēng)險 | （1）籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機(jī)。 （2）投資決策失誤，引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。 （3）資金調(diào)度不合理、營運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境或資金冗余。 （4）資金活動管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。 |
| 2.籌資活動中的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施 （1）擬定籌資方案，境外籌資還應(yīng)考慮所在地的政治、經(jīng)濟(jì)、法律、市場等因素； （2）進(jìn)行科學(xué)論證，不得依據(jù)未經(jīng)論證的方案開展籌資活動，重大籌資方案應(yīng)當(dāng)形成可行性研究報告，全面反映風(fēng)險評估情況； （3）嚴(yán)格審批，重大籌資方案需集體決策或聯(lián)簽，籌資方案發(fā)生重大變更的，應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行可行性研究并履行相應(yīng)的審批程序； （4）嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和程序籌集資金。關(guān)注銀行借款或發(fā)行債券的風(fēng)險；關(guān)注發(fā)行股票的風(fēng)險； （5）按規(guī)定用途使用，由于市場環(huán)境變化等確需改變資金用途的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的審批程序。嚴(yán)禁擅自改變資金用途； （6）嚴(yán)格執(zhí)行合同或約定條款，股利分配方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)過股東（大）會批準(zhǔn)。 | |
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