2019高級(jí)會(huì)計(jì)考試知識(shí)點(diǎn)：采購業(yè)務(wù)

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【知識(shí)點(diǎn)】采購業(yè)務(wù)

采購，是指購買物資（或接受勞務(wù)）及支付款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng)。采購業(yè)務(wù)流程一般涉及編制需求計(jì)劃和采購計(jì)劃、請(qǐng)購、選擇供應(yīng)商、確定采購價(jià)格、訂立框架協(xié)議或采購合同、管理供應(yīng)過程、驗(yàn)收、退貨、付款、會(huì)計(jì)控制等環(huán)節(jié)。

1、采購活動(dòng)中的主要風(fēng)險(xiǎn)

（1）采購計(jì)劃安排不合理，市場(chǎng)變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，造成庫存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)。

（2）供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。

（3）采購驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損。

2、購買環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施 

（1）建立采購申請(qǐng)制度，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購和審批程序；

（2）按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購手續(xù)，對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，經(jīng)審批后，再行辦理請(qǐng)購手續(xù)；

（3）建立供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度；對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行實(shí)時(shí)管理和綜合評(píng)價(jià)，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇和調(diào)整。

（4）合理選擇采購方式，可以采取招標(biāo)采購、詢價(jià)或定向采購、直接購買等方式；

（5）建立科學(xué)的采購定價(jià)機(jī)制，可以采取協(xié)議采購、招標(biāo)采購、談判采購、詢比價(jià)采購等多種方式合理確定采購價(jià)格；

（6）擬定采購合同，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任，并按照規(guī)定權(quán)限簽訂采購合同；

（7）建立嚴(yán)格的采購驗(yàn)收制度，由專門的驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或驗(yàn)收人員對(duì)購買物資（勞務(wù)）進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明。

（8）加強(qiáng)物資采購供應(yīng)全過程管理。

3、付款環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

（1）加強(qiáng)采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)力，經(jīng)審核無誤后及時(shí)辦理付款。

（2）加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理，應(yīng)定期對(duì)大額或長期的預(yù)付款項(xiàng)進(jìn)行追蹤核查，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)處理。

（3）加強(qiáng)對(duì)采購活動(dòng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，指定專人通過函證等方式，定期與供應(yīng)商核對(duì)往來款項(xiàng)。

（4）建立退貨管理制度，涉及符合索賠條件的退貨，應(yīng)在索賠期內(nèi)及時(shí)辦理索賠。 

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