2017高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：預(yù)算分析方法

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2017高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：預(yù)算分析方法

1.預(yù)算分析概念。

預(yù)算分析是指將企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比，找出差異，分析差異形成原因，并根據(jù)差異大小和性質(zhì)，提出改進(jìn)措施的過程。預(yù)算分析是預(yù)算控制的前提或基礎(chǔ)。

2.預(yù)算分析方法

（1）差異分析法。是指計(jì)算預(yù)算報(bào)表的數(shù)據(jù)與實(shí)際績(jī)效之間的差異，并分析其原因。

（2）對(duì)比分析。將某項(xiàng)指標(biāo)與性質(zhì)相同的指標(biāo)項(xiàng)進(jìn)行對(duì)比來揭示差異。包括實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)的對(duì)比分析；本期實(shí)際數(shù)與上年同期實(shí)際數(shù)對(duì)比分析（同比分析）；本期實(shí)際數(shù)與上期實(shí)際數(shù)對(duì)比分析（環(huán)比分析）。

實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)的對(duì)比分析

注：完成率=1+（實(shí)際-預(yù)算）/預(yù)算數(shù)的絕對(duì)值

預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度（執(zhí)行率）=累計(jì)預(yù)算/年度預(yù)算

收入與利潤(rùn)預(yù)算項(xiàng)目完成率和執(zhí)行進(jìn)度高，說明績(jī)效好；

成本費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目完成率和執(zhí)行進(jìn)度高，說明超支，管理失控。

（3）對(duì)標(biāo)分析（標(biāo)桿分析）。選取行業(yè)內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)作為比較標(biāo)準(zhǔn)，了解企業(yè)在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的地位，明確差距，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。

對(duì)標(biāo)分析        金額：萬元

（4）趨勢(shì)分析。根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾個(gè)時(shí)期的分析資料，確定分析期各有關(guān)項(xiàng)目的變動(dòng)情況和趨勢(shì)。包括月度趨勢(shì)分析、季度趨勢(shì)分析、年度趨勢(shì)分析等。

實(shí)際值季度累進(jìn)趨勢(shì)      金額：萬元

（5）結(jié)構(gòu)分析。結(jié)構(gòu)是指某一子項(xiàng)占其總項(xiàng)的百分比。結(jié)構(gòu)分析就是分析實(shí)際數(shù)結(jié)構(gòu)與預(yù)算數(shù)結(jié)構(gòu)之間的差異，分析結(jié)構(gòu)變化對(duì)預(yù)算完成情況的不同影響。

（6）因素分析。依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素的關(guān)系，采用逐一替換的方式，從數(shù)量上確定各因素對(duì)分析指標(biāo)的影響程度和方向。

3.預(yù)算分析需要注意的問題

（1）與戰(zhàn)略分析、行業(yè)分析和相關(guān)宏觀經(jīng)濟(jì)分析結(jié)合。單純的實(shí)際績(jī)效與預(yù)算目標(biāo)差異不能反映預(yù)算完成的好壞，如實(shí)際收入或利潤(rùn)達(dá)到預(yù)算目標(biāo)11%，但是行業(yè)增長(zhǎng)率25%

（2）改進(jìn)預(yù)算分析方法（如改進(jìn)杜邦分析體系）。

（3）完善預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)。根據(jù)分析目的（不僅僅是單一指標(biāo)的改善），選擇評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，正確評(píng)價(jià)實(shí)際績(jī)效。

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