基金從業(yè)《證券投資基金基礎知識》知識點：資產(chǎn)負債表

一、資產(chǎn)負債表

資產(chǎn)負債表（balancesheet）稱為企業(yè)的“第一會計報表”。資產(chǎn)負債表報告了企業(yè)在某一時點的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的狀況，報告時點通常為會計季末、半年末或會計年末。資產(chǎn)負債表反映了企業(yè)在特定時點的財務狀況，是企業(yè)經(jīng)營管理活動結(jié)果的集中體現(xiàn)。通過分析企業(yè)的資產(chǎn)負債表，能夠揭示出企業(yè)資產(chǎn)要素的信息、長期或短期償還債務能力、資本結(jié)構(gòu)是否合理、企業(yè)經(jīng)營穩(wěn)健與否或經(jīng)營風險的大小以及股東權(quán)益結(jié)構(gòu)狀況等。

按照會計等式，資產(chǎn)負債表的基本邏輯關系表述為：

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

（1）資產(chǎn)部分表示企業(yè)所擁有的或掌握的，以及被其他企業(yè)所欠的各種資源或財產(chǎn)。

（2）負債表示企業(yè)所應支付的所有債務。

（3）所有者權(quán)益又稱股東權(quán)益或凈資產(chǎn)，是指企業(yè)總資產(chǎn)中扣除負債所余下的部分，表示企業(yè)的資產(chǎn)凈值，即在清償各種債務以后，企業(yè)股東所擁有的資產(chǎn)價值。所有者權(quán)益包括以下四部分：

a.股本，即按照面值計算的股本金。

b.資本公積，包括股票發(fā)行溢價、法定財產(chǎn)重估增值、接受捐贈資產(chǎn)、政府專項撥款轉(zhuǎn)入等。

c.盈余公積，又分為法定盈余公積和任意盈余公積。

d.未分配利潤，指企業(yè)留待以后年度分配的利潤或待分配利潤。

二、資產(chǎn)負債表通常有以下四方面的基本作用：

（1）資產(chǎn)負債表列出了企業(yè)占有資源的數(shù)量和性質(zhì)。對于正常運作的企業(yè)而言，資產(chǎn)負債表所列示的資源，正是企業(yè)獲得回報的基礎。在市場環(huán)境中，企業(yè)不占有資源就意味著失去競爭生存的能力和獲得利潤的機會。

（2）資產(chǎn)負債表上的資源為分析收入來源性質(zhì)及其穩(wěn)定性提供了基礎。資本成本（投入資金）與企業(yè)盈利和收入存在重要關聯(lián)，遠遠超過企業(yè)資本成本的收入往往不具有持續(xù)性。若企業(yè)盈利離開了資產(chǎn)價值的支持，盈利預期的可靠性和準確性就值得懷疑。

（3）資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)項可以揭示企業(yè)資金的占用情況，負債項則說明企業(yè)的資金來源和財務狀況，有利于投資者分析企業(yè)長期債務或短期債務的償還能力，是否存在財務困難以及違約風險等。

（4）資產(chǎn)負債表可以為收益把關。作為“第一會計報表”的資產(chǎn)負債表與企業(yè)的另外兩個報表——利潤表和現(xiàn)金流量表密切相關。從某種意義上而言，由于資產(chǎn)負債表是某一特定時刻的資產(chǎn)和負債的簡要描述，可以大大限制資產(chǎn)和負債的操縱程度，與利潤表相比更加規(guī)范和準確。

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