基金從業(yè)考試《私募股權(quán)》易錯(cuò)題：考查股權(quán)投資基金的基本稅負(fù)

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【易錯(cuò)題專家點(diǎn)評(píng)】

關(guān)于公司型基金的所得稅，以下表述錯(cuò)誤的是（?。?。 
Ⅰ.適用“先分后稅”原則 
Ⅱ.公司型基金收到的來自被投企業(yè)的股利和利息屬于免稅收入 
Ⅲ.投資者如為公司，以股息紅利形式取得的基金分配，需計(jì)算為應(yīng)納稅所得額繳納所得稅 
Ⅳ.投資者如為合伙企業(yè)，無(wú)需對(duì)股息紅利形式的基金分配繳納所得稅 
Ⅴ.若自然人投資者收到的公司制基金的分配款全部來源于被投企業(yè)股利時(shí)，由于雙重征稅，自然人實(shí)際承擔(dān)的所得稅稅負(fù)率高于20%

A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ
B、Ⅱ、Ⅳ、Ⅴ
C、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ

【正確答案】A

【答案解析】本題考查股權(quán)投資基金的基本稅負(fù)。Ⅰ項(xiàng)錯(cuò)誤，公司型基金的稅收規(guī)則是“先稅后分”。Ⅱ項(xiàng)錯(cuò)誤，《企業(yè)所得稅法》規(guī)定符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減除。但利息不得減除。Ⅲ項(xiàng)錯(cuò)誤，Ⅴ項(xiàng)錯(cuò)誤，從基金投資者層面看，公司型基金的投資者作為公司股東從公司型基金獲得的分配是公司稅后利潤(rùn)的分配，因此投資者是公司時(shí)，以股息紅利形式獲得分配時(shí)可按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定免稅；自然人投資者需繳納股息紅利所得稅（適用稅率為20%）并由基金代扣代繳，因而需承擔(dān)雙重征稅（公司所得稅與個(gè)人所得稅）。Ⅳ項(xiàng)正確，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)層面不繳納所得稅。

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