內(nèi)部控制審計(jì)，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見。這里面包含了五層意思：

第一，實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的主體是會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師。這與美國(guó)所要求的由專門機(jī)構(gòu)認(rèn)證的獨(dú)立審計(jì)師執(zhí)業(yè)有一定差異，主要的原因有：

一是內(nèi)部控制以及內(nèi)部控制審計(jì)在我國(guó)還處在起步階段，還沒有成立專門的內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)，也就無(wú)法由專門的機(jī)構(gòu)進(jìn)行認(rèn)證，主要還是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)的同時(shí)整體地對(duì)報(bào)告中相應(yīng)的內(nèi)容進(jìn)行評(píng)價(jià)。

二是注冊(cè)會(huì)計(jì)師長(zhǎng)期進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)，熟練地掌握財(cái)務(wù)理論與實(shí)務(wù)，還有進(jìn)行定期的后續(xù)教育，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師成為既具有專業(yè)知識(shí)，又熟知審計(jì)程序的一個(gè)團(tuán)體。內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中很多部分需要審計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷。無(wú)疑，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在我國(guó)是最佳的人選。

三是由于在一般情況下，內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)是同時(shí)進(jìn)行的，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制報(bào)告也都包含在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告之中，因此由注冊(cè)會(huì)計(jì)師一同進(jìn)行審核，減少兩者的成本，提高兩者的質(zhì)量。整合財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)與內(nèi)部控制的有效性審計(jì)的整體審計(jì)也是國(guó)際上的一個(gè)大趨勢(shì)。

第二，內(nèi)部控制審計(jì)的對(duì)象是“控制文件與控制信息資料”。“控制文件與控制信息資料”是經(jīng)濟(jì)組織設(shè)計(jì)和執(zhí)行內(nèi)部控制過(guò)程中所形成所有資料，其中“控制文件”是針對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)來(lái)說(shuō)的，是設(shè)計(jì)內(nèi)部控制形成的文件，包括預(yù)算制度、審批制度、內(nèi)部報(bào)告制度等各種管理制度和業(yè)務(wù)程序手冊(cè)與崗位說(shuō)明書等等，“控制信息資料”則是針對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行來(lái)說(shuō)的，是執(zhí)行內(nèi)部控制過(guò)程中形成的記錄控制信息的資料，不僅包括賬簿憑證報(bào)表、訂貨單、銷貨單等會(huì)計(jì)資料和與會(huì)計(jì)有關(guān)的資料，還包括各類內(nèi)部分析報(bào)告、重大決策過(guò)程記錄等記錄控制信息的資料?！翱刂莆募c控制信息資料”實(shí)際是內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中形成的各種文件和信息資料。

第三，內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)是為了保證企業(yè)的內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部控制的重要性不言而喻，但是如何能夠保證企業(yè)的內(nèi)部控制符合規(guī)范，怎樣證明公司出具的內(nèi)部控制報(bào)告的真實(shí)性，即如何做好內(nèi)部控制工作呢?

內(nèi)部控制審計(jì)的概念隨著越來(lái)越多的企業(yè)內(nèi)部舞弊而漸漸浮出水面。內(nèi)部控制審計(jì)的直接目的就是為了保證企業(yè)的內(nèi)部控制有效性，對(duì)企業(yè)出具的內(nèi)部控制報(bào)告以及內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行鑒證。從而保證企業(yè)出具的財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。

第四，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是對(duì)特定基準(zhǔn)日的內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性并不能過(guò)分依賴于內(nèi)部控制的外部審計(jì)來(lái)完成，更多的責(zé)任仍在于企業(yè)管理層建立健全內(nèi)部控制并努力實(shí)現(xiàn)其有效執(zhí)行，而且對(duì)整個(gè)年度的內(nèi)部控制作出評(píng)價(jià)，其成本是極其昂貴的，也是無(wú)法實(shí)現(xiàn)的。同時(shí)，考慮到企業(yè)內(nèi)部控制制度具有一定的持續(xù)性，并不是經(jīng)常變化，從會(huì)計(jì)期末的內(nèi)部控制也可以大概了解企業(yè)整個(gè)期間的內(nèi)部控制情況。綜合以上分析，對(duì)某個(gè)時(shí)點(diǎn)的內(nèi)部控制發(fā)表意見是不錯(cuò)的選擇。

第五，建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)管理層的責(zé)任，具體來(lái)講是董事會(huì)的責(zé)任。而注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見。

內(nèi)部控制審計(jì)是財(cái)務(wù)、審計(jì)人員晉升的重要考察內(nèi)容之一，《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)問(wèn)題解答分析與應(yīng)用》課程通過(guò)9個(gè)課時(shí)講解，助你輕松實(shí)現(xiàn)提升。免費(fèi)試聽>>  購(gòu)課通道>>