財稅問答平臺一周熱點（2017.12.28）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/12/28 11:15:07　　字體：大小

為方便廣大會計人員整體系統(tǒng)地學習財務(wù)知識。小編特將會計實務(wù)欄目的財稅老師們在問答平臺中發(fā)現(xiàn)的較熱點的問答整理了出來。以下即為這一周財稅問答平臺的熱點問答，快來一起學習學習吧！

工程施工涉及的會計科目

問：工程施工涉及的科目會計科目，如何結(jié)轉(zhuǎn)?

提問者：m4192_1788

回答者：吳老師

答：您好！工程施工、工程結(jié)算都是作為中轉(zhuǎn)科目，按完工百分比法或者實際發(fā)生成本占預(yù)計總成本的比例來確認收入和毛利。由于收入成本的確認是按進度或比例來算，因此會導致與實際收到工程款占總收入的人比例差異，所以才通過工程施工和工程結(jié)算來中轉(zhuǎn)工程施工—合同成本，根據(jù)實際發(fā)生的成本記錄，借記原材料、應(yīng)付薪酬等科目；工程施工—合同毛利，根據(jù)確認收入成本的差額計算；工程結(jié)算，根據(jù)收到的工程款記錄，借記銀行存款或應(yīng)收賬款。對沖分錄的公式簡單看成，合同成本+合同毛利=工程結(jié)算。即如果合同賺錢，成本+毛利=收款，如果合同虧損，成本-損失=收款，收款時，分錄如下：

借：銀行存款

貸：工程結(jié)算；施工時

借：工程施工—合同成本

貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等；確認收入和成本時，分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本工程施工—合同毛利

貸：主營業(yè)務(wù)收入；項目完工

借：工程結(jié)算

貸：工程施工—合同成本工程施工—合同毛利。

技術(shù)委托開發(fā)服務(wù)合同應(yīng)稅問題

問：你好，我單位經(jīng)營范圍有技術(shù)委托開發(fā)服務(wù)，但不是軟件企業(yè)，請問我單位可以和其他單位簽訂技術(shù)委托開發(fā)服務(wù)合同可以享受0稅率的政策嗎？謝謝！

提問者：DL151886099

回答者：吳老師

答：開發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝、新材料及其系統(tǒng)進行研究開發(fā)的行為，可適用免稅政策。但是委托開發(fā)產(chǎn)生的知識產(chǎn)權(quán)必須歸委托者或者委托者與開發(fā)者共有，否則不屬于技術(shù)開發(fā)合同。想要享受優(yōu)惠，需要到主管國稅機關(guān)辦理備案及審批手續(xù)，還有一些注意事項：

1.應(yīng)稅項目與免稅項目應(yīng)分別核算；

2.享受免稅政策項目不得開具增值稅專用發(fā)票；

3.享受免稅政策項目不得抵扣進項稅；

4.一個項目一備案?？缒甓瘸杀景l(fā)票12月底是否必須收回

問：您好，請問公司年底12月份開了兩百萬的發(fā)票出去，那需要在跨年之前收回成本發(fā)票嗎？如果跨年了1月份才拿到發(fā)票會有什么稅務(wù)或者賬務(wù)影響？應(yīng)該怎么處理？為什么？謝謝您

提問者昵稱：Summ***

回答者：李老師

答：跟這200萬相關(guān)的成本費用按照權(quán)責發(fā)生制原則在年底前要先預(yù)提出來，在所得稅匯算清繳前收到費用發(fā)票就可以進行所得稅前扣除。

政策依據(jù)：《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》第六條規(guī)定，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。

年末現(xiàn)金余額問題

問：事業(yè)單位年末現(xiàn)金余額不能超過多少？

提問者昵稱：13845142

回答者：王老師

答：根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》第九條：開戶銀行應(yīng)當根據(jù)實際需要，核定開戶單位3天至5天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額。邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但不得超過15天的日常零星開支。根據(jù)以上規(guī)定，年末現(xiàn)金余額應(yīng)不高于開戶銀行核定的庫存現(xiàn)金限額。

一般納稅人可否免征增值稅

問：一般納稅人，銷售額多少以下可以免增值稅？

提問者昵稱：m5309_14

回答者：王老師

答：增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的免征增值稅。此項規(guī)定是針對小規(guī)模納稅人的，一般納稅人不適用此免稅規(guī)定。

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