擁有21年從財務經驗的郝老師，用最接地氣的方式向你分享4S店的賬務處理。通過老師的經驗分享，輕松搞定你的疑難問題。

【老師檔案】

姓名：郝卯花

論壇昵稱：Hannah郝

職務：財務經理

現(xiàn)從事工作：汽車經銷商集團財務培訓經理兼集團下屬4S店財務經理

人生座右銘：天道酬勤！

一句話描述職場經驗或心得：人與人的差距，最小的是智商，最大的是堅毅。

對自己職業(yè)發(fā)展的規(guī)劃：成為汽車行業(yè)優(yōu)秀管理人才；以及本行業(yè)專業(yè)的授課老師！

最喜愛的網(wǎng)校老師：葉青、高志謙

網(wǎng)校帶給您哪些幫助：在學習了正保會計網(wǎng)校老師的課程后，順利通過注冊稅務師考試。由此喜歡上了網(wǎng)校的授課方式以及老師講課的風格，并自己于2015年也在網(wǎng)校開始進行實操課的講解，把自己所熟悉的實戰(zhàn)經驗傳授給大家，同時在日常工作中解答學員的疑惑。從網(wǎng)校學員到與網(wǎng)校合作的授課老師，這個轉變，自己非常有成就感！

所授課程：《汽車4S店全盤賬務處理及風險控制》

【自我介紹】

本人于1996年中專畢業(yè)后，一邊工作，一邊參加全國統(tǒng)一的自學考試并于2000年拿到大學學歷，2002年考取了中級會計師職稱，期間在山西一家知名汽車經銷商集團工作，以兢兢業(yè)業(yè)，認真負責的工作態(tài)度，從會計晉升到財務經理。

2003年來北京發(fā)展，進入北京一家知名汽車經銷商集團旗下的4S店任職財務經理。2012年考取了注冊稅務師證。

本人參加工作近21年，其中汽車行業(yè)經驗17年，經歷的汽車品牌有一汽奧迪、海南馬自達、一汽-大眾、梅賽德斯-奔馳、新能源汽車等，在各個品牌工作中積累了豐富的4S店實操與管理經驗 ，目前在集團從事財務培訓工作，樂于將自己的專業(yè)知識與最新國家財稅知識相結合，制作成接地氣的培訓課件，傳授給自己的學員們。

關于近年來各地稅務對4S店檢查時的關注點分享

（1）汽車4S店增值稅的價外費用與代收代付款項的區(qū)分：

增值稅的銷售額的范圍：納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。

4S店的價外費用包括：銷售車輛同時收取的分期服務費、精品裝飾款、代辦驗車上牌取得的價差收入等，雖然有些是服務性質的，但因為是與整車款同時收取，所以還是需要繳納17%增值稅的。稅務檢查時，會以是否按17%計稅為關注點，如果是按原來營業(yè)稅5%或現(xiàn)在營改增后的6%繳納的，都會面臨補繳稅款及滯納金的處罰。

注意：銷售額不包括以下內容：

銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。這些屬于納稅人代有關行政管理部門收取的費用，在賬務處理上應做為往來管理（其他應付款），而不是企業(yè)的收入。

（2）4S為客戶辦理儲值卡的賬務處理：

為吸引客戶長期到店進行售后維修保養(yǎng)，很多4S店會為客戶辦理儲值卡，相當于客戶預付一定的維修款等給公司，在后續(xù)消費時沖抵即可。或享受維修工時費的打折，或雙倍積分，或在維修時免預約等各種優(yōu)惠。其賬務處理如下：

① 充值時開具全額發(fā)票的會計處理：

借：銀行存款

貸：其他應付款（或預收賬款） 【不含稅金額】

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

客戶消費時，確認收入的會計處理：

借：其他應付款（或預收賬款） 【不含稅金額】

貸：主營業(yè)務收入

② 充值時不開具全額發(fā)票的會計處理：

借：銀行存款

貸：其他應付款（或預收賬款） 【含稅金額】

客戶消費時，開票確認收入的會計處理：

借：其他應付款（或預收賬款） 【含稅金額】

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

（3）取得了不能抵扣的增值稅專用發(fā)票怎么辦？

方法一：不認證、不抵扣。

這種方法的優(yōu)點是簡便，在會計上視同取得普通發(fā)票處理：

借：相關科目

貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

缺點是形成滯留票，不建議實務中如此處理。

滯留票是指銷售方已開出，并抄報稅，而購貨方沒有進行認證抵扣的增值稅專用發(fā)票。

滯留票是稅務機關風險管理的重點，一般是指銷貨方對購貨方開具增值稅專用發(fā)票，而購貨方由于種種原因在規(guī)定期限內（180天，2017.7.1起改為360天）未將專用發(fā)票認證及抵扣的增值稅專用發(fā)票。為降低稅收風險，稅務機關會構建滯留發(fā)票風險模型，對購貨方取得的增值稅專用發(fā)票未在180天內認證（而銷售方已抄報稅），且稅額>0的納稅人進行納稅評估。

方法二：又認證、又抵扣，進項稅額轉出。

這種方法的優(yōu)點是不會形成滯留票，會計處理為：

借：相關科目

應交稅費-應交增值稅（待認證進項稅額）

【 政部2016年12月3日新會計處理規(guī)定中使用的科目】

貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

借：相關科目

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

雖然麻煩一點，但也比向稅務機關解釋為何形成滯留票要簡單。推薦大家采用第二種方法處理。

（4）4S店房產稅的計稅依據(jù)與關注點：

應稅房產原值的范圍：為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。

應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。主要有：暖氣、衛(wèi)生、通風、照明、煤氣等設備；各種管線，如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電纜導線；電梯、升降機、過道、曬臺等。此外，還應包括同房屋不可分割的室外扶梯、天橋、水箱、冷暖氣設備、中央空調（不包括窗式空調）、下水道、消防設施、舞臺以及電燈網(wǎng)、電話網(wǎng)等項。

土地需要計入房屋原值：《財政部、國家稅務總局關于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅[2010]121號）第三條規(guī)定，對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。

為堵塞出租房產免收租金期間房產稅征收漏洞，規(guī)范執(zhí)行，通知明確，出租房產免收租金期間計稅依據(jù)為房產原值。

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