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一、增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)和抵扣聯(lián)丟失

問：請(qǐng)問，如果購(gòu)買方把增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)和抵扣聯(lián)都丟失了，該如何做賬及抵扣，有相關(guān)的文件條款嗎？謝謝！還有售貨方該如何配合對(duì)方做相關(guān)的資料，請(qǐng)求相關(guān)的文件支撐材料，謝謝！

提問者昵稱：花在***

回答者：吳老師

答：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第19號(hào)）第三條簡(jiǎn)化丟失專用發(fā)票的處理流程規(guī)定，一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》（以下統(tǒng)稱《證明單》），作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>

并且根據(jù)《關(guān)于<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于被盜、丟失增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告>的解讀》的第二條規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)公布，國(guó)家稅務(wù)總局令第37號(hào)修改）第三十一條“使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢”的規(guī)定，發(fā)生發(fā)票被盜、丟失情形時(shí)，使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)被盜、丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。

二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

問：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除必須是高新技術(shù)企業(yè)嗎？

提問者昵稱：13343689***

回答者：王老師

答：

不是。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科學(xué)技術(shù)部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)），不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)包括以下行業(yè)：

1.煙草制造業(yè)。

2.住宿和餐飲業(yè)。

3.批發(fā)和零售業(yè)。

4.房地產(chǎn)業(yè)。

5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。

6.娛樂業(yè)。

7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

所以，研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除未規(guī)定是否必須是高新技術(shù)企業(yè)，只要符合研發(fā)活動(dòng)的規(guī)定，不屬于上述行業(yè)的，可以適用加計(jì)扣除政策。

三、摩托車、汽車、游艇的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題

問：購(gòu)進(jìn)的自用應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣嗎？

提問者：13487***

回答者：李老師

答：

可以抵扣。

政策依據(jù)：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》，原增值稅一般納稅人自用應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

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