問(wèn)題五：工資薪金與福利費(fèi)的區(qū)別是什么？

工資薪金應(yīng)具有以下特征：制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

工資、薪金就是直接的勞動(dòng)報(bào)酬，而職工福利就是用人單位為了吸引人才或穩(wěn)定員工而自行為員工采取的福利措施。

問(wèn)題六：職工福利費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄？

（1）發(fā)生福利費(fèi)支出時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬--職工福利費(fèi)

     貸：應(yīng)付賬款/銀行存款/現(xiàn)金/累計(jì)折舊等

（2）對(duì)于不同的職工類型，分配計(jì)入不同的科目：

借：生產(chǎn)成本—人工成本

     管理費(fèi)用—人工成本

     銷售費(fèi)用—人工成本

     貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

問(wèn)題七：職工福利費(fèi)相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣嗎？

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條明確：用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。因此，為本單位職工福利所支付的餐飲費(fèi)、旅游費(fèi)等所開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，不可以作進(jìn)項(xiàng)抵扣。

問(wèn)題八：發(fā)放給員工的福利費(fèi)需要交個(gè)稅嗎？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條第四項(xiàng)，“福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金”的個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅。

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十四條對(duì)它做了如下解釋：

稅法第四條第四項(xiàng)所說(shuō)的福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所說(shuō)的救濟(jì)金，是指各級(jí)人民政府民政部門(mén)支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。

國(guó)稅發(fā)[1998]155號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問(wèn)題的通知》，對(duì)這個(gè)替代了福利費(fèi)的“生活補(bǔ)助費(fèi)”做了進(jìn)一步的解釋：

一、上述所稱生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國(guó)家法規(guī)從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。

二、下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：

（一）從超出國(guó)家法規(guī)的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；

（二）從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；

（三）單位為個(gè)人購(gòu)買(mǎi)汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。

總結(jié)：根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)明確的不征稅的福利以外，對(duì)于發(fā)給個(gè)人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。但目前對(duì)于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)人所得稅。

另外：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào)）第二條第二項(xiàng)規(guī)定：

下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅：

1.獨(dú)生子女補(bǔ)貼；

2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；

3.托兒補(bǔ)助費(fèi)；

4.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。（額度各地執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不一，請(qǐng)關(guān)注當(dāng)?shù)鼐唧w執(zhí)行政策，可參考當(dāng)?shù)毓珓?wù)員的相關(guān)差旅補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)）

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