快來(lái)看看什么樣的餐費(fèi)允許全部在企業(yè)所得稅前扣除

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/05/12 15:08:05　　字體：大小

一提到餐費(fèi)，大部分會(huì)計(jì)立刻聯(lián)想到屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，而且知道在企業(yè)所得稅前扣除的數(shù)額少之又少，其實(shí)這個(gè)理解不確切，餐費(fèi)不一定屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)！

情況1：

員工出差過(guò)程中發(fā)生的符合標(biāo)準(zhǔn)的餐費(fèi)100元屬于差旅費(fèi)，允許全部在企業(yè)所得稅前扣除。

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 100元

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金 100元

情況2：

公司召開(kāi)市場(chǎng)會(huì)議過(guò)程中發(fā)生的餐費(fèi)10000元屬于會(huì)務(wù)費(fèi)，允許全部在企業(yè)所得稅前扣除。

借：管理費(fèi)用-會(huì)務(wù)費(fèi) 10000元

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金 10000元

提醒：

會(huì)議費(fèi)中會(huì)有餐飲發(fā)票，稅前扣除沒(méi)問(wèn)題，但是，一般會(huì)要求提供與會(huì)議相關(guān)的會(huì)議通知、會(huì)議簽到冊(cè)等可以證明會(huì)議費(fèi)真實(shí)性的資料。如會(huì)議通知（包含內(nèi)容：會(huì)議時(shí)間、會(huì)議安排、會(huì)議內(nèi)容、會(huì)議標(biāo)準(zhǔn)等）、會(huì)議紀(jì)要等資料。

情況3：

公司召開(kāi)董事會(huì)過(guò)程中發(fā)生的餐費(fèi)2000元屬于董事會(huì)費(fèi)，允許全部在企業(yè)所得稅前扣除。

借：管理費(fèi)用-董事會(huì)費(fèi) 2000元

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2000元

情況4：

公司員工崗位技能培訓(xùn)過(guò)程中發(fā)生的餐費(fèi)1000元屬于職教費(fèi)，允許按照工資總額的2.5%在企業(yè)所得稅前扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

借：應(yīng)付職工薪酬-職教費(fèi) 2000元

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2000元

情況5：

公司逢年過(guò)節(jié)等員工聚餐過(guò)程中發(fā)生的餐費(fèi)5000元屬于福利費(fèi)，允許按照工資總額的14%在企業(yè)所得稅前扣除。

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 5000元

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5000元

情況6：

企業(yè)籌建過(guò)程中發(fā)生的餐費(fèi)6000元屬于開(kāi)辦費(fèi)，可以按照金額的60%計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)，并按規(guī)定在稅前扣除，總額度不受收入的限制。

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-開(kāi)辦費(fèi) 6000元

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金 6000元

依據(jù)：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)。

情況7：

企業(yè)因銷售業(yè)務(wù)洽談會(huì)、展覽會(huì)過(guò)程中發(fā)生的餐飲費(fèi)用9000元屬于業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，允許按照營(yíng)業(yè)收入總額的15%在企業(yè)所得稅前扣除。

借：銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 9000元

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金 9000元

總結(jié)：

1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)包括餐費(fèi)，但餐費(fèi)不一定都是業(yè)務(wù)招待費(fèi)；

2、招待招待，當(dāng)然是特指“外人”而非“自己人”；

3、并不是所有的餐費(fèi)都要計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，來(lái)按照票面金額的60%稅前扣除。（來(lái)源：郝老師說(shuō)會(huì)計(jì) 作者：郝守勇）

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