年薪發(fā)放的稅收籌劃

來源: 中國稅務(wù)報編輯： 2014/12/19 17:12:11　　字體：大小

單位若在工資發(fā)放方面存在問題——比如用小金庫發(fā)錢，或通過報銷發(fā)票方式、冒名方式領(lǐng)取工資，不僅稅務(wù)會盯著你，社保也會盯著你；涉及國資的，審計也會盯著你。隨著各部門監(jiān)管體系的完善，這里邊的風(fēng)險是越來越大，違法亂紀(jì)的成本也會越來越高。

逃稅的動機(jī)導(dǎo)致了目前工資發(fā)放的亂象，我們稱之為“蠻干”。其實在我國現(xiàn)行的政策環(huán)境下，對員工的報酬是有最省稅的發(fā)放方法的，我們提出的“分開發(fā)和平均發(fā)”就是一套切實可行的薪酬發(fā)放方法。

分開發(fā)就是將員工的年薪分為工資和年終獎兩部分，分別發(fā)放，這樣年終獎就可以利用國稅發(fā)[2005]9號文的優(yōu)惠政策，除12個月再確定稅率，依法大幅度減少納稅額；平均發(fā)就是讓每個月的工資盡量一致，不要忽高忽低，以便避開高稅率，適用低稅率，同樣也可以減少納稅額。

單位要制定最省稅的薪酬制度，就必須考慮薪酬發(fā)放中的臨界點問題，特別是年終獎的臨界點，多發(fā)1元，至少要多納稅1155元，最多會多納稅88000元，這可不是小數(shù)。為解決超過臨界點（比如多發(fā)1元）的零頭問題，我們參考上市公司的薪酬體系，將員工的年薪分為三個部分：工資、獎金和風(fēng)險保證金。工資按月發(fā)放，獎金年終發(fā)放，風(fēng)險保證金每年扣下（主要扣除零頭部分），三年一發(fā)。

對于工資和獎金的具體發(fā)放數(shù)額，我們是這樣推算的：從稅率出發(fā)，分工資和獎金給定同檔稅率的數(shù)額，超過稅率臨界點的零頭部分，作為風(fēng)險保證金予以扣除，三年一發(fā)。比如要把某位員工的薪酬稅率控制在3％，每月給他發(fā)放的工資最多是5000元（不考慮社保），減掉免征額3500元為1500元，適用稅率是3％，全年發(fā)放工資60000元；每年給他發(fā)放的年終獎最高是18000元，除12個月為1500元，適用稅率3％；假如扣他2000元保證金，這位員工的年收入應(yīng)是80000元。倒過來說：若員工的年薪在80000元左右，就能把他的個稅控制在3％這檔稅率上，但他的年薪必須這樣發(fā)放：每月工資5000元（全年60000元），年終獎18000元，零頭2000元扣下，攢在一起發(fā)放——因為不扣下，每年會增加一檔稅率；攢下發(fā)放，只在發(fā)放年度增加一檔稅率。

以此類推：要把員工的薪酬稅率控制在10％，每月給他發(fā)放的工資最多是8000元（不考慮社保），減掉免征額3500元為4500元，適用稅率是10％，全年發(fā)放工資96000元；每年給他發(fā)放的年終獎最高是54000元，除12個月為4500元，適用10％的稅率；假如扣他10000元保證金，這位員工的年收入應(yīng)是160000元。倒過來說：若員工的年薪在160000元左右，就能把他的個稅控制在10％這檔稅率上，但他的年薪必須這樣發(fā)：每月工資8000元（全年96000元），年終獎54000元，零頭10000元扣下，攢在一起以后發(fā)放。

要把員工的薪酬稅率控制在20％，每月給他發(fā)放的工資最多是12500元（不考慮社保），減掉免征額3500元為9000元，適用稅率是20％，全年發(fā)放工資150000元；每年給他發(fā)放的年終獎最高是108000元，除12個月為9000元，適用20％的稅率；假如扣他12000元保證金，這位員工的年收入應(yīng)是270000元。倒過來說：若員工的年薪在270000元左右，就能把他的個稅控制在20％這檔稅率上，但他的年薪必須這樣發(fā)：每月工資12500元（全年150000元），年終獎108000元，零頭12000元扣下，攢在一起以后發(fā)放。

要把員工的薪酬稅率控制在25％，每月給他發(fā)放的工資最多是38500元（不考慮社保），減掉免征額3500元為35000元，適用稅率是25％，全年發(fā)放工資462000元；每年給他發(fā)放的年終獎最高是420000元，除12個月為35000元，適用25％的稅率；假如扣他18000元保證金，這位員工的年收入應(yīng)是900000元。倒過來說：若員工的年薪在900000元左右，就能把他的個稅控制在25％這檔稅率上，但他的年薪必須這樣發(fā)：每月工資38500元（全年462000元），年終獎420000元，零頭18000元扣下，攢在一起以后發(fā)放。

25％的稅率對一般單位的員工來說已經(jīng)夠用了。再往上就是30％、35％和45％的稅率了，不適用大多數(shù)人。但如果單位存在這樣的高稅率，財務(wù)人員可以按照我們的思路自己算算。愛心提示：在計算時一定要考慮當(dāng)?shù)氐纳绫！?/p>

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