2014年度年所得12萬(wàn)元以上，納稅人自行納稅申報(bào)已于3月31日截止，但是很多納稅人關(guān)于自行申報(bào)的理解存在很多問(wèn)題，如：只有所得高于12萬(wàn)元才需要自行申報(bào)嗎？12萬(wàn)元到底指的什么，是收入、應(yīng)納稅所得額還是稅后所得？為什么要自行申報(bào)、自行申報(bào)會(huì)多繳納稅款嗎？本文為您逐條解析自行申報(bào)的常見(jiàn)誤區(qū)。

誤區(qū)一：只有年所得12萬(wàn)元以上才需要自行申報(bào)

根據(jù)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第三十六條規(guī)定，納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：（一）年所得12萬(wàn)元以上的；（二）從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（三）從中國(guó)境外取得所得的；（四）取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；（五）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

因此，年所得12萬(wàn)元以上只是其中一種最常見(jiàn)的情形，年所得不超過(guò)12萬(wàn)元的納稅人存在其他任何一種情況，同樣需要在納稅年度終了后的3個(gè)月內(nèi)，也就是3月31日以前辦理自行申報(bào)。

誤區(qū)二：平時(shí)正常交稅了不需要再申報(bào)

我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行代扣代繳和自行申報(bào)兩種相結(jié)合的申報(bào)制度，對(duì)于上述規(guī)定的五種情形，無(wú)論平常是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，均應(yīng)在年度終了后辦理自行申報(bào)。

另外提醒，對(duì)境內(nèi)無(wú)住所，且居住不滿1年的外國(guó)人無(wú)申報(bào)義務(wù)。這里所說(shuō)的無(wú)住所，并不是狹義地定義為是否有固定居住地點(diǎn)，而是判定是否因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系等在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。因此即使派駐海外長(zhǎng)期工作的中國(guó)人，仍需辦理自行申報(bào)納稅。居住滿1年，是指在從同一年的1月1日至12月31日期間，在中國(guó)境內(nèi)居住365日，但對(duì)于一次不超過(guò)30日或者多次累計(jì)不超過(guò)90日的臨時(shí)離境不扣減日數(shù)，因此對(duì)于來(lái)華工作滿1年的外國(guó)人也需辦理自行申報(bào)。

誤區(qū)三：12萬(wàn)元指的是應(yīng)納稅所得額

雖然大家都知道年所得12萬(wàn)元以上需要自行申報(bào)，但是，到底12萬(wàn)元指的是什么？收入總額？應(yīng)納稅所得額？稅后所得？這些都不準(zhǔn)確。

首先，哪些不包括在12萬(wàn)元以內(nèi)：

（1）個(gè)人所得稅法第四條規(guī)定的免稅所得；

（2）可以免稅的來(lái)源于中國(guó)境外的所得，即在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但是居住1年以上5年以下的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境外支付方支付的所得收入部分；

（3）按照國(guó)家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的“三險(xiǎn)一金”，即基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。

其次，常見(jiàn)的工資、薪金所得，判斷其是否達(dá)到12萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)的年所得的計(jì)算方法：年所得＝工資、薪金所得－免稅所得（含免稅的境外所得）－個(gè)人承擔(dān)的三險(xiǎn)一金。

最后，這個(gè)數(shù)是不減除3500或者4800的！所以，這個(gè)數(shù)不是收入總額，不是應(yīng)納稅所得額，更不是稅后所得！

在此需要提醒的是，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，是按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算的，如果需要詳細(xì)了解工資、薪金所得以外的其他項(xiàng)目所得，可以參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕162號(hào)）的規(guī)定。

誤區(qū)四：年所得指的是所得所屬期在當(dāng)年

“年所得”的統(tǒng)計(jì)口徑，為納稅人的個(gè)人所得稅納稅所屬期在當(dāng)年1月1日至12月31日期間的所得，而不是所得的所屬期在當(dāng)年。比如，大部分企業(yè)的工資會(huì)在下個(gè)月發(fā)放，那么上年12月的工資是在今年1月取得，雖然工資歸屬于上年度，但是在今年1月取得，仍應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)年所得，同理適用于今年12月工資延后到明年發(fā)放的情形。

誤區(qū)五：應(yīng)當(dāng)將全年收入平均到12個(gè)月重新計(jì)算

根據(jù)目前的規(guī)定，只有部分特定行業(yè)，采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)可以采取工資、薪金所得按月預(yù)繳、全年匯算的方式，其全年工資、薪金所得，可以按12個(gè)月平均并計(jì)算實(shí)際應(yīng)納稅款，其他行業(yè)并不適用各月平均計(jì)算的方法。自行申報(bào)為的是查遺補(bǔ)漏，并不是改變?cè)瓉?lái)的計(jì)稅方法重新計(jì)稅。

誤區(qū)六：自行申報(bào)就是必須本人申報(bào)

由于并不是所有的納稅人都能準(zhǔn)確掌握個(gè)稅申報(bào)方法，另外有可能部分納稅人在申報(bào)期并不在納稅申報(bào)地點(diǎn)，因此稅法規(guī)定，納稅人可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報(bào)。目前比較多的是采取納稅人授權(quán)任職單位向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的方式。