經(jīng)營性租賃合同的節(jié)稅簽訂技巧

來源: 財會學習編輯： 2015/06/29 17:34:52　　字體：大小

經(jīng)營性租賃，是指出租人將自己經(jīng)營的租賃資產(chǎn)出租給承租人使用，由承租人支付租金的一種經(jīng)濟行為。經(jīng)營性租賃涉及到營業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅等稅收問題，如何降低企業(yè)發(fā)生經(jīng)營性租賃所應承擔的各種稅收，主要取決于合同的簽訂技巧。

在實踐中，租賃合同價格涉及到的稅收風險主要體現(xiàn)兩方面：一是出租設備或動產(chǎn)的租賃價格和水電費沒有與房屋的租賃價格進行分離，即沒有進行租金分解而使企業(yè)多繳納了房產(chǎn)稅。二是有不少出租人在出租各種設備和廠房時，往往不承擔與租賃有關的稅費，為了更好的賬務處理，承租人一般會到稅務部門去代開發(fā)票，但到稅務局代開租賃發(fā)票存在一定的涉稅風險，即企業(yè)代替出租人扣繳的租賃業(yè)營業(yè)稅及其他稅費不可以在稅前扣除，使企業(yè)一邊承擔了代扣稅費的成本支付，一邊又不可以在稅前扣除代替出租人扣繳的各種稅費，使企業(yè)多繳納了企業(yè)所得稅。

為了節(jié)省稅負在簽訂經(jīng)營性租賃合同時，務必按照以下方法簽訂租賃合同：

（一）水電費與租金分離

在租賃廠房或房屋時，水電費用必須與廠房或房屋的租賃價格進行分離。因為水電費用必須與廠房或房屋的租賃價格進行分離，出租人在申報房產(chǎn)稅時的計稅依據(jù)更小，可以少申報繳納房產(chǎn)稅，否則水電費用要并入房產(chǎn)稅的申報計稅依據(jù)，使出租人多繳納房產(chǎn)稅從而增加稅負。

（二）將房屋和設備租金分開簽合同

廠房或房屋和廠房或房屋之內(nèi)的設備或辦公設施一起租賃時，必須簽訂兩份合同，一份是廠房或房屋合同，一份是廠房或房屋之內(nèi)的設備或辦公設施租賃合同，這樣可以使出租人少繳納房產(chǎn)稅，否則廠房或房屋之內(nèi)的設備或辦公設施也要并入廠房或房屋租金價值作為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，使出租人增加多繳納房產(chǎn)稅的負擔。

（三）承租人代出租人繳納稅費時，合同必須簽稅前租金

如果出租人不承擔稅費，或承租人代出租人繳納稅費的情況下，出租人與承租人在簽訂經(jīng)營性租賃合同時，在租賃合同中必須簽訂稅前租金，而不能簽稅后租金，然后約定承租人代替出租人繳納租賃有關的各種稅費，從合同租金中進行抵扣。假設稅前租金為A，稅后租金為B，到租賃物所在地的地稅局去代開發(fā)票需要承擔的綜合稅率為R，則簡單的等式為B=A×（1-R），A=B/（1-R）。切記在租賃合同中應簽訂的租金為A=B/（1-R）。而不是B=A×（1-R）。這樣的話，企業(yè)以A=B/（1-R）進成本入賬，就包括了承租人代替出租人扣繳的綜合稅。

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