稅收籌劃是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然產(chǎn)物，是納稅人具有法律意識(shí)的主動(dòng)行為，具備合法性的基本要件，體現(xiàn)著民主、正義的稅收契約精神。那到底什么是“稅收籌劃”呢？

冷老師判斷一個(gè)稅收籌劃人員水平高低重要標(biāo)準(zhǔn)之一，就是看他能否歸納出一個(gè)屬于他自己的關(guān)于“稅收籌劃”定義。

稅收法定原則確立了納稅人的稅收籌劃?rùn)?quán)利，而稅法規(guī)定這種權(quán)利的同時(shí)，也要求權(quán)利的行使必須遵循一定的規(guī)則，以使人不斷地更新稅收籌劃的內(nèi)容與方法，與時(shí)俱進(jìn)，不斷適應(yīng)國(guó)家稅收政策的調(diào)整及變化。

冷老師關(guān)于稅收籌劃的個(gè)人觀點(diǎn)：

1、與其說(shuō)法律的涵義是限制，還不如說(shuō)是指導(dǎo)一個(gè)自由而有智慧的人追求他的正當(dāng)利益。

2、知道哪些事不用交稅，遠(yuǎn)比知道哪些事要交稅更重要。

3、“資本運(yùn)作”是永遠(yuǎn)的避稅通道。

4、“少交稅或者不交稅”肯定不是稅收籌劃最終的目的。

如果你也對(duì)這個(gè)“新稅收籌劃觀”感興趣，那就請(qǐng)跟隨冷老師領(lǐng)略一個(gè)不一樣的稅收籌劃世界吧。

【稅法是工具而不是枷鎖——冷老師分享“納稅創(chuàng)新”思維，助納稅人實(shí)現(xiàn)權(quán)益最大化】

納稅導(dǎo)致納稅人既得利益的損失，這是一種客觀存在。企業(yè)以各種形式和手段對(duì)抗政府賦稅的意識(shí)和行為就不可避免。老板們往往認(rèn)為：請(qǐng)稅務(wù)局吃飯就是最好的籌劃！

當(dāng)然這只是誤解，但也有它產(chǎn)生的客觀原因，主要有：

（1）當(dāng)前稅制不完備：稅收欺詐收益大于違法成本促使逆向選擇；

（2）陳舊的傳統(tǒng)觀念：未被普遍接受，認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅；

（3）征管水平差異大：征管部門(mén)人治大于法治，執(zhí)法彈性大；

（4）代理水平不高：中介機(jī)構(gòu)人為夸大稅收籌劃的作用。

冷老師判斷一個(gè)稅收籌劃人員水平高低重要標(biāo)準(zhǔn)之一，就是看他能否歸納出一個(gè)屬于他自己的關(guān)于“稅收籌劃”定義。

在中國(guó)對(duì)“taxplanning”一詞大多譯為“稅收籌劃”，但實(shí)現(xiàn)上在當(dāng)前稅收學(xué)術(shù)界對(duì)于稅收籌劃相關(guān)概念卻存在多種稱謂如：節(jié)稅籌劃、避稅籌劃、稅收籌劃、稅務(wù)籌劃、納稅籌劃、稅收策劃、稅收規(guī)劃等等其實(shí)這些說(shuō)法并無(wú)本質(zhì)差別，尤其是“稅收籌劃、稅務(wù)籌劃、納稅籌劃”三個(gè)概念基本上是混用的。綜合多種觀點(diǎn)，現(xiàn)區(qū)分解釋如下：

（1）稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃是同時(shí)站在稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的角度對(duì)稅收的立法、征管以稅人的納稅事項(xiàng)進(jìn)行全方位的策劃，以期達(dá)到相對(duì)的征稅效果最好、征稅成本最低和納稅負(fù)最小化，以及涉稅零風(fēng)險(xiǎn)的效用總和。它包括稅收籌劃和納稅籌劃兩方面的內(nèi)容。

（2）稅收籌劃

稅收籌劃是稅務(wù)征收機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)和政策規(guī)定，在國(guó)家法律法規(guī)和政策賦予的征稅權(quán)力的基礎(chǔ)上，科學(xué)合理地進(jìn)行稅款征繳和稅收?qǐng)?zhí)法行為的總和。它包括稅收立法籌劃和稅收征管籌劃兩方面。

（3）納稅籌劃

納稅籌劃是納稅人以法律法規(guī)為依據(jù)，從納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況出發(fā)，防范納稅風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)降低整體納稅成本，實(shí)現(xiàn)納稅人權(quán)益最大化的稅收安排。

是的，這就是冷老師對(duì)稅收籌劃的理解，而他與大家討論的就是“納稅籌劃”！

【案例】

某符合條件的軟件企業(yè)，2014年度取得了一項(xiàng)財(cái)政性扶持研發(fā)資金100萬(wàn)元的不征稅收入，與之相匹配的研發(fā)成本為80萬(wàn)元。同年該企業(yè)征稅收入也為100萬(wàn)元，相關(guān)成本同為80萬(wàn)元。因?yàn)椴徽鞫愂杖胗糜谥С鏊纬傻馁M(fèi)用，不得在稅前扣除。所以該企業(yè)在2014年度應(yīng)納稅所得額為20萬(wàn)元（100-80），應(yīng)納企業(yè)所得稅為5萬(wàn)（20*25％）；

由于該項(xiàng)目還可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠，經(jīng)籌劃決策，企業(yè)決定“放棄”不征稅收入。這樣該研發(fā)項(xiàng)目可稅前列支成本為120（80*150％）。這時(shí)該企業(yè)在2014年度應(yīng)納稅所得額為0元（100+100-120-80），則無(wú)需納稅。

該案例中，“不征稅收入”和“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除”就是國(guó)家和稅務(wù)征收機(jī)關(guān)為了“涵養(yǎng)稅源”、促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新而進(jìn)行的稅收立法籌劃和稅收征管籌劃，即“稅收籌劃”；而作為納稅人是以法律法規(guī)為依據(jù)，從實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況出發(fā)，實(shí)現(xiàn)其權(quán)益最大化，在“不征稅收入”與“加計(jì)扣除”之間進(jìn)行主動(dòng)地籌劃選擇，則是“納稅籌劃”！

【具體實(shí)操處理注意事項(xiàng)】

稅收籌劃要避開(kāi)五大“泥潭”

1.重節(jié)稅輕權(quán)益

在日常工作中，人們往往認(rèn)為納稅籌劃只是稅款方面的籌劃，將納稅籌劃簡(jiǎn)單地看成是稅款多與少的選擇，而較少考慮稅款之外的其他事情，這是一種不全面、不正確的納稅籌劃觀。形成這種誤區(qū)的原因是我們對(duì)納稅籌劃的認(rèn)識(shí)存在片面性。依法維護(hù)納稅人權(quán)利也是納稅籌的一個(gè)重要內(nèi)容。在某一時(shí)期內(nèi)，繳稅最少、稅負(fù)最低的組合并不一定對(duì)企業(yè)發(fā)展最有利。

2.重點(diǎn)線輕全面

納稅籌劃統(tǒng)籌考慮現(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)環(huán)境和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)及策略的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，只有對(duì)各種納稅活動(dòng)進(jìn)行選擇和組合，有效配置各種資源，才能獲得稅負(fù)和企業(yè)利益的最優(yōu)化配比。納稅籌劃屬于財(cái)務(wù)管理的范疇，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，取決于企業(yè)戰(zhàn)略。

3.重方法輕理論

方法論者往往從一開(kāi)始就注重稅收籌實(shí)務(wù)派研究從一開(kāi)始就注重稅收籌劃本身的可行性，他們從稅收實(shí)務(wù)的角度出發(fā)探索可行的稅收籌劃操作，并從這些實(shí)際的稅收籌劃操作中總結(jié)出一些基本的規(guī)律和方法，可操作性強(qiáng)。但是它缺乏原理性分析和方法論基礎(chǔ)，容易陷入一事一議的局限，特別在稅制變革時(shí)容易完全失效。

4.重利益輕成本

稅務(wù)籌劃中，常常需要根據(jù)籌劃方案調(diào)整交易的模式、架構(gòu)，進(jìn)行一系列的商業(yè)安排，商業(yè)安排會(huì)引發(fā)一系列的非稅成本。另一方面，決策與籌劃本身也需要實(shí)施費(fèi)用。如果納稅籌劃費(fèi)用小于籌劃收益，那么，該納稅籌劃才是可行的，一旦納稅籌劃費(fèi)用大于籌劃收益，則不可取。

5.重實(shí)證輕前瞻

稅收政策和稅收籌劃的主客觀條件時(shí)刻處于變化之中，過(guò)去成功的籌劃方案，在不遠(yuǎn)的將來(lái)，就有可能完全不適用。這就要求企業(yè)在稅收籌劃時(shí)，時(shí)刻保持對(duì)國(guó)家稅制、稅法、相關(guān)政策變動(dòng)的敏感度及預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化適時(shí)更新籌劃內(nèi)容，制訂納稅方案，并保持相當(dāng)?shù)撵`活性。同時(shí)，國(guó)家重大稅收政策變化往往正是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃、設(shè)計(jì)稅收籌劃方案的關(guān)鍵時(shí)期。

其實(shí)在稅收籌劃實(shí)操中，還有些更艱難的抉擇，它從一開(kāi)始就左右了稅收籌劃的基本方向：

你覺(jué)得納稅人會(huì)認(rèn)為“稅金少流出”和“凈利潤(rùn)增加”哪個(gè)更重要？

你覺(jué)得老板們會(huì)認(rèn)為“公司凈利潤(rùn)”和“個(gè)人凈到手”哪個(gè)更重要？

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