營業(yè)稅金及附加改為“稅金及附加”后你又要小心了！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/06/27 11:33:26　　字體：大小

在《關(guān)于印發(fā)的通知》（財會[2016]22號）發(fā)布之前，“營業(yè)稅金及附加”核算的內(nèi)容主要是：消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加等。

財會[2016]22號將“營業(yè)稅金及附加”調(diào)整為“稅金及附加”，同時核算范圍也擴(kuò)大到了原“管理費(fèi)用”項(xiàng)下核算下的“房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅”。

經(jīng)調(diào)整后，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。

一、以上已經(jīng)列舉的這些稅費(fèi)一定是在“稅金及附加”中核算的，那么，哪些稅費(fèi)不應(yīng)該通過這個科目核算呢？為什么？

1、增值稅屬于價外稅，不影響企業(yè)的經(jīng)營利潤，必然不會在“稅金及附加”核算。增值稅只影響企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債狀況，只需要通過資產(chǎn)負(fù)債科目核算。如果進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣應(yīng)該計入資產(chǎn)成本或費(fèi)用，也不會計入“稅金及附加”。

2、企業(yè)所得稅是針對經(jīng)營后所得征收的，而“稅金及附加”核算的是在經(jīng)營活動中產(chǎn)生的稅費(fèi)，“稅金及附加”影響的是“營業(yè)利潤”之前的損益，所以企業(yè)所得稅也不在“稅金及附加”核算，在“所得稅費(fèi)用”和“遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債”核算。

3、另外，還有一些稅費(fèi)需計入資產(chǎn)成本，比如：車輛購置稅、契稅、煙葉稅、關(guān)稅、耕地占用稅等。

二、除了以上列舉的內(nèi)容，還有哪些稅費(fèi)應(yīng)通過“稅金及附加”核算？

1、土地增值稅：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品銷售產(chǎn)生的“土地增值稅”計入“稅金及附加”；轉(zhuǎn)讓已計入企業(yè)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)的不動產(chǎn)所產(chǎn)生的“土地增值稅”應(yīng)計入轉(zhuǎn)讓成本或清理成本。

2、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

3、水利建設(shè)基金。

總結(jié)：

經(jīng)過以上的總結(jié)，我們可以看到，計入“稅金及附加”的稅費(fèi)就是那些直接影響企業(yè)經(jīng)營損益，又與資產(chǎn)價值不直接相關(guān)的稅費(fèi)。

相關(guān)法規(guī)：

財會[2016]22號

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