企業(yè)所得稅相關知識是企業(yè)會計人員必會的知識，一起來學習一下吧！

一、納稅義務人：在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。

【提示1】取得收入的組織也要繳納企業(yè)所得稅，包括依法注冊、登記的事業(yè)單位、社會團體等組織。

【提示2】依據(jù)我國相關法律成立的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。

征稅對象：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。

應納所得額的計算： 

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

在實際中，計算應納稅所得額是應該注意：

第一，企業(yè)發(fā)生的支出分為資本性支出和收益性支出；

第二，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或財產(chǎn)不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷、扣除。

二、免稅收入：

1.國債利息收入

2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益

3.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益

4.符合條件的非營利組織的收入

【提示】符合條件的非營利組織下列收入為免稅收入：

（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

（2）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；

（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（5）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。

三、不征稅收入：

1.財政撥款：各級人民政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。

3.國務院規(guī)定的其他不征稅收入

【提示1】企業(yè)收取的各種基金、收費，計入當年收入總額。上繳財政的作為不征稅收入，于上繳財政的當年從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得減除。

【提示2】財政性資金：企業(yè)取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

四、扣除項目的其他規(guī)定

⑴利息支出的扣除。

⑵工資薪金支出的扣除。

⑶在職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費（提取比例分別為工資薪金總額的14%、2%、8%）

⑷捐贈的扣除。納稅人的公益、救濟性捐贈，在年度會計利潤的12%以內(nèi)的，允許扣除。超過12%的部分，準予以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時結轉(zhuǎn)扣除。

⑸業(yè)務招待費的扣除。按與生產(chǎn)經(jīng)營有關的業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年營業(yè)收入的5‰

⑹職工養(yǎng)老基金和失業(yè)保險基金的扣除。

⑺殘疾人保障基金的扣除。

⑻財產(chǎn)、運輸保險費的扣除。

⑼固定資產(chǎn)租賃費的扣除。

⑽壞賬準備金、呆賬準備金和商品削價準備金的扣除。

⑾轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出的扣除。

⑿固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢凈損失的扣除。

⒀總機構管理費的扣除。

⒁國債利息收入的扣除。

⒂其他收入的扣除。

⒃虧損彌補的扣除。納稅人發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的所得彌補，下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。

五、不得扣除的項目

⑴資本性支出。是指納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，以及對外投資的支出。企業(yè)的資本性支出，不得直接在稅前扣除，應以提取折舊的方式逐步攤銷。

⑵無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。是指納稅人購置無形資產(chǎn)以及自行開發(fā)無形資產(chǎn)的各項費用支出。無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出也不得直接扣除，應在其受益期內(nèi)分期攤銷。

⑶資產(chǎn)減值準備。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計提的減值準備，不允許在稅前扣除；其他資產(chǎn)計提的減值準備，在轉(zhuǎn)化為實質(zhì)性損失之前，不允許在稅前扣除。

⑷違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。納稅人違反國家法律。法規(guī)和規(guī)章，被有關部門處以的罰款以及被沒收財物的損失，不得扣除。

⑸各項稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國家稅收法規(guī)，被稅務部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金，以及上述以外的各項罰款，不得在稅前扣除。

⑹自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?。納稅人遭受自然災害或者意外事故，保險公司給予賠償?shù)牟糠?，不得在稅前扣除?/p>

⑺超過國家允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。納稅人用于非公益、救濟性捐贈，以及超過年度利潤總額12%的部分的捐贈，不允許扣除。

⑻各種贊助支出。

⑼與取得收入無關的其他各項支出

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