一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)應(yīng)如何填寫增值稅申報(bào)表？

來源: 深圳稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2023/06/12 14:45:35　　字體：大小

【問題】

【回答】

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號）規(guī)定：“一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅?！?/p>

1. 選擇按照一般計(jì)稅方法征稅

在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）》中，按增值稅發(fā)票開具金額、稅額填入第5行“6%稅率”第1和第2列、第3和第4列的“銷售額”、“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”。

2. 選擇簡易計(jì)稅方法差額征稅

在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）》中，按增值稅發(fā)票開具金額、稅額填入第9b行“5%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”第1和第2列、第3和第4列的“銷售額”、“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”；將代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金填入第9b行第12列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”；

在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（三）》中，按增值稅發(fā)票價(jià)稅合計(jì)填入第5行“5%征收率的項(xiàng)目”第1列“本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額（免稅銷售額）”；將代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金填入第5行第3列“本期發(fā)生額”欄次。

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