收到政府補(bǔ)貼，如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

來源: 上海市稅務(wù)局編輯：那個人 2023/12/05 11:43:47　　字體：大小

近年來，政府出臺了一系列補(bǔ)貼政策，支持企業(yè)發(fā)展。那么企業(yè)收到政府補(bǔ)助是否需要計入收入？是否要繳納企業(yè)所得稅？一起來了解一下相關(guān)政策吧。

問：我所在的高新企業(yè)最近收到了一筆政府補(bǔ)助，這一筆款項(xiàng)需要計入收入嗎？

答：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)取得的各類財政性資金，除了屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

問：那我們是不是還要繳納企業(yè)所得稅？

答：這不一定。

企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：

1. 企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

2. 財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

3. 企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

問：按照以上標(biāo)準(zhǔn)，我所在企業(yè)取得的補(bǔ)助符合條件，可以作為不征稅收入。那么，在稅務(wù)上應(yīng)當(dāng)如何處理呢？

答：企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助并確認(rèn)為遞延收益的，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按照合理、分期計入損益。企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報時，對于確認(rèn)的“其他收益”或“營業(yè)外收入”作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時扣減，同時，對上述資產(chǎn)計提的折舊額（攤銷額）中相對應(yīng)的政府補(bǔ)助金額作納稅調(diào)增。

企業(yè)取得與費(fèi)用相關(guān)的政府補(bǔ)助并確認(rèn)為遞延收益的，在確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用或損失的期間，計入當(dāng)期損益。企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報時，對于確認(rèn)的“其他收益”或“營業(yè)外收入”作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時扣減，同時，對上述確認(rèn)的成本費(fèi)用或損失作納稅調(diào)高。

溫馨提示

特別要注意的是，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額，一并計算繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)

1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）

2.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）

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