1. 2023年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預(yù)繳過個人所得稅的。

〔舉例〕小劉2023年1月取得工資10000元。個人每月繳付“三險一金”2000元。無其他扣除項目，已預(yù)繳個人所得稅90元。2-12月每月取得工資4000元，無須繳納個稅。全年取得工資收入54000元，無其他收入，已預(yù)繳個稅90元。

預(yù)扣預(yù)繳稅額：（10000-5000-2000）×3%= 90（元）；

匯算稅額：全年收入額不超過6萬元，應(yīng)納稅所得額為0，應(yīng)納稅額為0元；

退稅90元。

2. 2023年度有符合享受條件的專項附加扣除，但預(yù)繳稅款時沒有申報扣除的。

〔舉例〕小孫2023年每月取得工資15000元，個人繳付“三險一金”2000元，每月享受住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除共計4500元。2023年度小孫發(fā)生符合條件的個人負(fù)擔(dān)的大病醫(yī)療支出35000元，無其他扣除項目。

預(yù)扣預(yù)繳稅額：（15000×12-5000×12-2000×12-4500×12）×10%-2520=1680（元）。

匯算稅額：可申報扣除大病醫(yī)療支出：

35000-15000=20000（元）；

（15000×12-60000-2000×12-4500×12-20000）×3%=660（元）；

退稅：1680-660=1020（元）。

〔小提示〕：大病醫(yī)療扣除標(biāo)準(zhǔn)：在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。

3. 因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等扣除不充分的。

〔舉例〕大學(xué)生小錢2023年6月畢業(yè)，7月入職A公司，每月取得工資15000元，個人繳付“三險一金”2000元，每月享受住房租金、贍養(yǎng)老人專項附加扣除共計3000元。無其他扣除項目。

預(yù)扣預(yù)繳稅額：（15000×6-5000×6-2000×6-3000×6）×3%=900（元）；

匯算稅額：（15000×6-60000-2000×6-3000×6）×3%=0（元）；

退稅：900-0=900（元）。

4. 沒有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的。

〔舉例〕小張2023年度無任職受雇單位，為A公司提供為期一年的咨詢服務(wù)，每月取得勞務(wù)報酬2萬元，A公司已預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅38400元。小張2023年度自行繳付“三險一金”12000元，可享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除共計18000元，以上扣除年度中間均未享受。

預(yù)扣預(yù)繳稅額：

勞務(wù)報酬所得：20000×（1-20%）×20%×12=38400（元）；

匯算稅額：〔20000×12×（1-20%）-60000-12000-18000〕×10%-2520=7680（元）；

退稅：38400-7680=30720（元）。

5. 納稅人取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，年度中間適用的預(yù)扣率高于全年綜合所得年適用稅率的。

〔舉例〕小武2023年每月取得工資15000元，個人繳付“三險一金”2000元，每月享受住房貸款利息、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除共計2500元，無其他扣除項目。2023年7月，小武為企業(yè)授課取得勞務(wù)報酬20000元，預(yù)繳個稅3200元。

預(yù)扣預(yù)繳稅額：

（1）工資薪金所得：

（15000×12-5000×12-2000×12-2500×12）×10%-2520=4080（元）；

（2）勞務(wù)報酬所得

20000× （1-20%）×20%=3200（元）；

匯算稅額：

〔15000×12+20000×（1-20%）-60000-2000×12-2500×12〕×10%-2520=5680（元）；

退稅：4080+3200-5680=1600（元）。

6. 有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈支出，但預(yù)繳稅款時未辦理扣除的。

〔舉例〕小濤2023年每月取得工資15000元，個人繳付“三險一金”2000元，每月享受住房貸款利息、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除共計2500元，無其他扣除項目。2023年1月，小濤通過紅十字會為非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐贈5000元，當(dāng)月單位預(yù)扣預(yù)繳時未扣除該筆捐贈。

預(yù)扣預(yù)繳稅額：

（15000×12-5000×12-2000×12-2500×12）×10%-2520=4080（元）；

匯算稅額：

（15000×12-60000-2000×12-2500×12-5000）×10%-2520=3580（元）；

退稅：4080-3580=500（元）。

〔小提示〕：個人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

本例捐贈適用《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對老年服務(wù)機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2000〕97）號規(guī)定，對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人等社會力量，通過非營利性的社團(tuán)體和政府部門向福利性、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈，在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除?！?/p>

7. 年終獎稅率高于綜合所得稅率，且年終獎全額并入綜合所得后不會提高綜合所得稅率級數(shù)的，在個稅匯算時年終獎全年一次性獎金計稅方式中選擇全部并入綜合所得，也有可能會發(fā)現(xiàn)應(yīng)繳納的稅金降低，從而獲得退稅。

〔舉例〕：小黃2023年每月取得工資6000元，個人繳付“三險一金”1200元，每月享受住房貸款利息、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除共計2500元，無其他扣除項目。2023年底，取得50000元年終獎，已按年終獎全年一次性獎金計稅方式預(yù)繳稅款。

預(yù)扣預(yù)繳稅額：50000×10%-210=4790（元）；

匯算稅額：（6000×12-60000-1200×12-2500×12+50000）×3%=528（元）；

退稅：4790-528=4262（元）。