1. 2023年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時(shí)預(yù)繳過個(gè)人所得稅的。

〔舉例〕小劉2023年1月取得工資10000元。個(gè)人每月繳付“三險(xiǎn)一金”2000元。無其他扣除項(xiàng)目，已預(yù)繳個(gè)人所得稅90元。2-12月每月取得工資4000元，無須繳納個(gè)稅。全年取得工資收入54000元，無其他收入，已預(yù)繳個(gè)稅90元。

預(yù)扣預(yù)繳稅額：（10000-5000-2000）×3%= 90（元）；

匯算稅額：全年收入額不超過6萬元，應(yīng)納稅所得額為0，應(yīng)納稅額為0元；

退稅90元。

2. 2023年度有符合享受條件的專項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳稅款時(shí)沒有申報(bào)扣除的。

〔舉例〕小孫2023年每月取得工資15000元，個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2000元，每月享受住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除共計(jì)4500元。2023年度小孫發(fā)生符合條件的個(gè)人負(fù)擔(dān)的大病醫(yī)療支出35000元，無其他扣除項(xiàng)目。

預(yù)扣預(yù)繳稅額：（15000×12-5000×12-2000×12-4500×12）×10%-2520=1680（元）。

匯算稅額：可申報(bào)扣除大病醫(yī)療支出：

35000-15000=20000（元）；

（15000×12-60000-2000×12-4500×12-20000）×3%=660（元）；

退稅：1680-660=1020（元）。

〔小提示〕：大病醫(yī)療扣除標(biāo)準(zhǔn)：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

3. 因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費(fèi)用6萬元、“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除、子女教育等專項(xiàng)附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)等扣除不充分的。

〔舉例〕大學(xué)生小錢2023年6月畢業(yè)，7月入職A公司，每月取得工資15000元，個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2000元，每月享受住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除共計(jì)3000元。無其他扣除項(xiàng)目。

預(yù)扣預(yù)繳稅額：（15000×6-5000×6-2000×6-3000×6）×3%=900（元）；

匯算稅額：（15000×6-60000-2000×6-3000×6）×3%=0（元）；

退稅：900-0=900（元）。

4. 沒有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的。

〔舉例〕小張2023年度無任職受雇單位，為A公司提供為期一年的咨詢服務(wù)，每月取得勞務(wù)報(bào)酬2萬元，A公司已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅38400元。小張2023年度自行繳付“三險(xiǎn)一金”12000元，可享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除共計(jì)18000元，以上扣除年度中間均未享受。

預(yù)扣預(yù)繳稅額：

勞務(wù)報(bào)酬所得：20000×（1-20%）×20%×12=38400（元）；

匯算稅額：〔20000×12×（1-20%）-60000-12000-18000〕×10%-2520=7680（元）；

退稅：38400-7680=30720（元）。

5. 納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度中間適用的預(yù)扣率高于全年綜合所得年適用稅率的。

〔舉例〕小武2023年每月取得工資15000元，個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2000元，每月享受住房貸款利息、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除共計(jì)2500元，無其他扣除項(xiàng)目。2023年7月，小武為企業(yè)授課取得勞務(wù)報(bào)酬20000元，預(yù)繳個(gè)稅3200元。

預(yù)扣預(yù)繳稅額：

（1）工資薪金所得：

（15000×12-5000×12-2000×12-2500×12）×10%-2520=4080（元）；

（2）勞務(wù)報(bào)酬所得

20000× （1-20%）×20%=3200（元）；

匯算稅額：

〔15000×12+20000×（1-20%）-60000-2000×12-2500×12〕×10%-2520=5680（元）；

退稅：4080+3200-5680=1600（元）。

6. 有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除的。

〔舉例〕小濤2023年每月取得工資15000元，個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2000元，每月享受住房貸款利息、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除共計(jì)2500元，無其他扣除項(xiàng)目。2023年1月，小濤通過紅十字會(huì)為非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)5000元，當(dāng)月單位預(yù)扣預(yù)繳時(shí)未扣除該筆捐贈(zèng)。

預(yù)扣預(yù)繳稅額：

（15000×12-5000×12-2000×12-2500×12）×10%-2520=4080（元）；

匯算稅額：

（15000×12-60000-2000×12-2500×12-5000）×10%-2520=3580（元）；

退稅：4080-3580=500（元）。

〔小提示〕：個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

本例捐贈(zèng)適用《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)老年服務(wù)機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2000〕97）號(hào)規(guī)定，對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量，通過非營(yíng)利性的社團(tuán)體和政府部門向福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)，在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除?！?/p>

7. 年終獎(jiǎng)稅率高于綜合所得稅率，且年終獎(jiǎng)全額并入綜合所得后不會(huì)提高綜合所得稅率級(jí)數(shù)的，在個(gè)稅匯算時(shí)年終獎(jiǎng)全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方式中選擇全部并入綜合所得，也有可能會(huì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)繳納的稅金降低，從而獲得退稅。

〔舉例〕：小黃2023年每月取得工資6000元，個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”1200元，每月享受住房貸款利息、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除共計(jì)2500元，無其他扣除項(xiàng)目。2023年底，取得50000元年終獎(jiǎng)，已按年終獎(jiǎng)全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方式預(yù)繳稅款。

預(yù)扣預(yù)繳稅額：50000×10%-210=4790（元）；

匯算稅額：（6000×12-60000-1200×12-2500×12+50000）×3%=528（元）；

退稅：4790-528=4262（元）。