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征收率開錯(cuò),如何申報(bào)增值稅?

來(lái)源: 上海稅務(wù) 編輯:奶黃包 2023/10/16 11:49:53  字體:

【問(wèn)題】

小規(guī)模銷售收入征收率3%減按1%政策延續(xù)到2027年啦,我是一家小規(guī)模企業(yè)的財(cái)務(wù),本月在開票時(shí)把1%征收率的發(fā)票錯(cuò)開成3%的了,如何進(jìn)行正確申報(bào)呢,是否會(huì)影響相關(guān)優(yōu)惠政策享受呢?

【答案】

依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)),來(lái)詳細(xì)跟您講解:

一.針對(duì)增值稅普通發(fā)票

納稅人在錯(cuò)誤開具3%征收率的增值稅普通紙質(zhì)發(fā)票后,建議需追回全部聯(lián)次并作廢,或按規(guī)定開具了相應(yīng)的紅字發(fā)票后重新開具1%正確征收率的普通發(fā)票。

納稅人在錯(cuò)誤開具3%征收率的數(shù)電票后,可在電子稅務(wù)局開具相應(yīng)紅字發(fā)票后重新開具1%正確征收率的數(shù)電票。

(一)如果您月銷售額小于等于10萬(wàn)元(或季銷售額小于等于30萬(wàn)),您可以在申報(bào)時(shí)直接在相應(yīng)免稅銷售額欄次進(jìn)行填寫。免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)填寫在“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。

(二)如果您月銷售額大于10萬(wàn)元(或季銷售額大于30萬(wàn)),您可以通過(guò)填寫減征稅額來(lái)享受減按1%征收率優(yōu)惠。在“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次填寫銷售額,對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在主表“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

二.針對(duì)增值稅專用發(fā)票

(一)如果您3%錯(cuò)誤征收率的增值稅專用紙質(zhì)發(fā)票全部聯(lián)次已追回后作廢或按規(guī)定開具了相應(yīng)的紅字專用發(fā)票后重新開具1%正確征收率的專用發(fā)票后,您可繼續(xù)享受增值稅減征政策。

如果您開具的是3%錯(cuò)誤征收率的數(shù)電票,可在電子稅務(wù)局開具相應(yīng)紅字發(fā)票后,重新開具1%正確征收率的數(shù)電票后,您可繼續(xù)享受增值稅減征政策。

(二)如果您對(duì)3%錯(cuò)誤征收率的增值稅專用發(fā)票未做任何處理,則需按照實(shí)際開具征收率進(jìn)行申報(bào)。

類型

普通發(fā)票

專用發(fā)票

區(qū)別

月銷售額≤10萬(wàn)(季銷售額≤30萬(wàn))

月銷售額大于10萬(wàn)(季銷售額大于30萬(wàn))3%征收率減按1%征收率減稅申報(bào)

追回全部聯(lián)次專票后作廢或開具紅字專用發(fā)票,重新開具1%專票

(數(shù)電票需開具紅字后重新開具)

不做處理

申報(bào)處理

免稅申報(bào)

3%征收率減按1%征收率減稅申報(bào)

3%征收率減按1%征收率減稅申報(bào)

按3%征收稅率申報(bào)

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