為進(jìn)一步深化“放管服”改革，落實(shí)“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”工作要求，切實(shí)減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，日前，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A 類）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021 年第3 號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《公告》），對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A 類）》（以下簡(jiǎn)稱“新版報(bào)表”）進(jìn)行了進(jìn)一步簡(jiǎn)化，自2021 年4 月1 日起使用。本文從實(shí)務(wù)操作角度，對(duì)新版報(bào)表進(jìn)行解析，幫助納稅人快速準(zhǔn)確完成申報(bào)。

新版報(bào)表的主要變化

新版報(bào)表主要在以下三方面進(jìn)行了優(yōu)化，以更好提升預(yù)繳申報(bào)體驗(yàn)。

★（一）優(yōu)化表單結(jié)構(gòu)——申報(bào)更簡(jiǎn)單

新版報(bào)表取消了附表《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（A201010）和《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A201030），將兩張報(bào)表內(nèi)容統(tǒng)一集成至主表《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A 類）》（A200000）填報(bào)。表單結(jié)構(gòu)從“一主四附”縮減為“一主兩附”，精簡(jiǎn)后的表單數(shù)量壓減40%，大部分納稅人填報(bào)一張主表即可完成申報(bào)。

★（二）優(yōu)化填報(bào)方式——表單更穩(wěn)定

新版報(bào)表采用了申報(bào)事項(xiàng)分類填報(bào)的方式，企業(yè)可依照《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》（以下簡(jiǎn)稱《目錄》）選擇適用的事項(xiàng)填報(bào)，縮短填報(bào)時(shí)間， 提高申報(bào)質(zhì)量，增強(qiáng)表單穩(wěn)定性。目前，《目錄》已在稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目發(fā)布，今后如有政策調(diào)整，一般將通過更新《目錄》的方式調(diào)整申報(bào)事項(xiàng)，不再頻繁修訂表單。

★（三）優(yōu)化填報(bào)規(guī)則——數(shù)據(jù)更準(zhǔn)確

表A200000 新增“實(shí)際繳納企業(yè)所得稅計(jì)算”部分，幫助民族自治地方企業(yè)更準(zhǔn)確地計(jì)算地方分享的企業(yè)所得稅減征或免征情況，減少錯(cuò)填、漏填風(fēng)險(xiǎn)。舉例說明：

★例 1★

某新辦企業(yè)注冊(cè)地為民族自治區(qū)，該企業(yè)符合當(dāng)?shù)孛庹鞯胤椒窒淼钠髽I(yè)所得稅優(yōu)惠政策。2021 年第一季度取得營(yíng)業(yè)收入1200 萬元，營(yíng)業(yè)成本600 萬元，利潤(rùn)總額400 萬元，其中發(fā)生的符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得200 萬元。該企業(yè)第一季度季初從業(yè)人數(shù)300 人，季末280 人；季初資產(chǎn)總額4000 萬元，季末5000 萬元。假設(shè)不考慮其他情況，該企業(yè)新、舊申報(bào)表填報(bào)差異如下：

1. 企業(yè)使用舊申報(bào)表申報(bào)時(shí)，需要填寫3 張表單（表1- 表3）。

2.企業(yè)使用新版報(bào)表申報(bào)時(shí)，僅需填寫1 張主表（表4）。

新版報(bào)表的關(guān)注事項(xiàng)

除優(yōu)化內(nèi)容外，納稅人在填報(bào)新版報(bào)表時(shí)，還應(yīng)關(guān)注以下重要事項(xiàng)。

★（一）關(guān)注“附報(bào)事項(xiàng)”填報(bào)

支持新冠肺炎疫情防控的捐贈(zèng)支出全額扣除政策已經(jīng)延長(zhǎng)至2021 年3 月31 日，企業(yè)發(fā)生符合該政策規(guī)定的捐贈(zèng)支出，應(yīng)在“附報(bào)事項(xiàng)”中選擇“支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈(zèng)支出全額扣除”事項(xiàng)，并填報(bào)全額扣除金額。企業(yè)發(fā)生可以全額扣除的扶貧捐贈(zèng)支出，應(yīng)選擇“扶貧捐贈(zèng)支出全額扣除”事項(xiàng)，并填報(bào)全額扣除金額。軟件、集成電路企業(yè)在選擇適用政策時(shí)，應(yīng)注意填報(bào)原政策或新政策。

★例2★

某集成電路企業(yè)自2014 年度開始盈利，并開始享受集成電路企業(yè)線寬小于0.25 微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策，2021 年第一季度利潤(rùn)總額250 萬元，發(fā)生支持新冠肺炎疫情防控捐贈(zèng)支出20 萬元，發(fā)生扶貧捐贈(zèng)支出20 萬元，均符合全額扣除政策規(guī)定，無其他特定事項(xiàng)。預(yù)繳申報(bào)時(shí)，企業(yè)應(yīng)在“附報(bào)事項(xiàng)”部分填寫3 項(xiàng)，具體如表5 所示。

★例3 ★

某集成電路企業(yè)自2021 年度開始盈利，享受線寬小于28 納米（含）集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策，2021 年第一季度利潤(rùn)總額200 萬元，無其他特定事項(xiàng)。預(yù)繳申報(bào)時(shí)，企業(yè)“附報(bào)事項(xiàng)”部分僅需填寫“軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策適用類型”事項(xiàng)，并選擇“新政策”，具體如表6 所示。

★（二）關(guān)注資產(chǎn)折舊、攤銷（扣除）事項(xiàng)填報(bào)

新版報(bào)表取消了原報(bào)表的固定行次，企業(yè)可根據(jù)《目錄》自主選擇相應(yīng)事項(xiàng)填報(bào)。

★例4★

某制造企業(yè)2021 年1 月購(gòu)入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，設(shè)備原值480 萬元。2021 年2 月開始計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)折舊年限為5 年，采用直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定最低折舊年限為10 年，不考慮凈殘值或其他因素。該企業(yè)選擇享受“500 萬元以下設(shè)備器具一次性扣除”優(yōu)惠政策，2021 年第一季度填報(bào)如表7所示。

★（三）關(guān)注申報(bào)系統(tǒng)功能優(yōu)化

一是為便利小型微利企業(yè)申報(bào)，保障小型微利企業(yè)盡享快享優(yōu)惠政策，申報(bào)系統(tǒng)繼續(xù)提供小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策智能識(shí)別、智能計(jì)算、智能填報(bào)服務(wù)。符合小型微利企業(yè)條件的納稅人，系統(tǒng)將自動(dòng)帶出優(yōu)惠事項(xiàng)及金額，納稅人確認(rèn)無誤后即可申報(bào)享受。

二是對(duì)于部分集成電路企業(yè)減免、民族自治地區(qū)地方分享部分減免等優(yōu)惠事項(xiàng)，申報(bào)系統(tǒng)可幫助納稅人自動(dòng)計(jì)算或校驗(yàn)優(yōu)惠金額，幫助納稅人進(jìn)一步減少填報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

三是對(duì)于建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部按規(guī)定在項(xiàng)目所在地預(yù)繳的企業(yè)所得稅額，申報(bào)系統(tǒng)將幫助納稅人自動(dòng)歸集并填寫主表《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》（A200000）第15 行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”。

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