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企業(yè)購(gòu)買基金獲得收益,是否需要繳稅?

來(lái)源: 上海稅務(wù) 編輯:yushaungsw 2021/05/18 14:59:20  字體:

基金是當(dāng)下常見(jiàn)的理財(cái)方式,有些企業(yè)也會(huì)把閑置資金用來(lái)理財(cái)購(gòu)買基金,那么企業(yè)購(gòu)買基金獲得收益,是否需要繳稅呢?一起來(lái)了解一下吧~

企業(yè)取得基金收益分為兩部分:一是出售基金獲得增值收益,二是基金分紅收益,涉及增值稅與企業(yè)所得稅。

增 值 稅 

Part 1

基金增值收益

1.基金持有未到期進(jìn)行轉(zhuǎn)讓

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》所附《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》第一條第(五)項(xiàng)第4點(diǎn)規(guī)定:金融商品轉(zhuǎn)讓,是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。

根據(jù)上述規(guī)定,基金的轉(zhuǎn)讓屬于金融商品轉(zhuǎn)讓,因此企業(yè)出售未到期基金取得收益,應(yīng)按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅。

2.基金持有至到期

根據(jù)《關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))規(guī)定:“二、納稅人購(gòu)入基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期,不屬于《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第一條第(五)項(xiàng)第4點(diǎn)所稱的金融商品轉(zhuǎn)讓。

根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)購(gòu)入基金持有至到期,不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓。無(wú)需按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅。

Part 2

基金增值收益

1、保本型基金

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》 (財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件一《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定 (五)金融服務(wù)。1.貸款服務(wù)。貸款,是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。各種占用、拆借資金取得的收入,包括金融商品持有期間 (含到期)利息 (保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入,以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入,按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))第一條規(guī)定:《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第一條第(五)項(xiàng)第1點(diǎn)所稱“保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”,是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。

根據(jù)上述兩項(xiàng)規(guī)定,企業(yè)購(gòu)買的如果是保本型基金,在合同中明確承諾到期本金可全部收回,則基金收益需按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

2、非保本型基金

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))第一條規(guī)定:《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第一條第(五)項(xiàng)第1點(diǎn)所稱“保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”,是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入,不征收增值稅。

根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)購(gòu)買的基金如果為非保本型基金,持有期間(含到期)取得的非保本收益,不屬于利息或者利息性質(zhì)的收入,不繳納增值稅。

企 業(yè) 所 得 稅 

Part 1

基金增值收益

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三條規(guī)定:居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)投資者申購(gòu)和贖回基金單位取得的差價(jià)收入,應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

Part 2

基金分紅收益

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕1號(hào))第二條(二)項(xiàng)規(guī)定:對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入,暫不征收企業(yè)所得稅。

根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)取得的證券投資基金分紅,屬于基金分配中取得的收入,暫不繳納企業(yè)所得稅。

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