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年終將至,又快到領(lǐng)福利領(lǐng)到手軟的時(shí)候了。不過,在開開心心領(lǐng)福利的同時(shí),一些稅收問題也隨之而來。
我國國稅總局《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》等規(guī)范性文件明確規(guī)定了福利發(fā)放的范圍,現(xiàn)有的福利費(fèi)通常指為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利。這就涵蓋了國有及民營各類企業(yè)發(fā)放的實(shí)物及購物卡、消費(fèi)券等。平時(shí)領(lǐng)工資,都要繳個(gè)人所得稅。年底了,公司發(fā)點(diǎn)年貨、過節(jié)費(fèi),要不要繳稅呢?
一、人人有份的實(shí)物福利按市場價(jià)格計(jì)算個(gè)人所得稅
根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定,個(gè)人所得的形式,包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實(shí)物的,應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額;無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的,參照市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的,參照市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。
二、購物卡福利按面額計(jì)算所得稅
在年終福利中,最常見的就是各種超市購物卡。根據(jù)我國《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定,工資、薪金所得,是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。在個(gè)人所得中,應(yīng)納稅的部分包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為有價(jià)證券的,根據(jù)票面價(jià)格和市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。
因此,年終單位以購物卡等形式發(fā)放給員工的福利,按規(guī)定需要合并工資、薪金所得扣繳員工的個(gè)人所得稅。
三、保險(xiǎn)福利在規(guī)定數(shù)額內(nèi)不需繳稅
除以購物卡、實(shí)物等形式發(fā)放的節(jié)假日福利外,公司的保險(xiǎn)待遇也是員工看中的一項(xiàng)重要福利。 根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》第一條的規(guī)定,企事業(yè)單位按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),免征個(gè)人所得稅;個(gè)人按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。企事業(yè)單位和個(gè)人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),應(yīng)將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入,計(jì)征個(gè)人所得稅。
根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于工傷職工取得的工傷保險(xiǎn)待遇有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》,工傷職工及其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》規(guī)定取得的工傷保險(xiǎn)待遇,免征個(gè)人所得稅。
根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》,生育婦女按照縣級(jí)以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法,取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼,免征個(gè)人所得稅。也就是說,生育津貼出于對女職工勞動(dòng)權(quán)益的保護(hù),免征個(gè)人所得稅,保障女職工產(chǎn)假期間獲得生育津貼,減輕女職工因生育子女帶來的經(jīng)濟(jì)壓力。
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