新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
你關(guān)心的工資薪金稅前扣除來(lái)了！
不少小伙伴通過(guò)后臺(tái)咨詢，如何在企業(yè)所得稅中計(jì)算扣除工資薪金！您的需求，我的動(dòng)力~今天它來(lái)了~~
看看案例
案例一：
A公司2020年工資賬載金額有100萬(wàn)元，但為啥只能讓其扣除90萬(wàn)呢？
別急，咱們接著往下看：
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）進(jìn)一步明確，實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金才能稅前扣除。而賬載金額，這就有的說(shuō)啦：
賬載金額：指會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資、獎(jiǎng)金等。
實(shí)際發(fā)放：簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是實(shí)際發(fā)放的工資薪金。
那么賬載金額是實(shí)際發(fā)放的？當(dāng)然不是，因?yàn)橘~載金額是可以預(yù)提的，可能與實(shí)際發(fā)放存在時(shí)間性差異，比如當(dāng)年發(fā)放去年工資等情形。
我們回到案例，根據(jù)核查，A公司賬載金額有100萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放了90萬(wàn)，有10萬(wàn)作為預(yù)留計(jì)提并未實(shí)際發(fā)放，所以只能按90萬(wàn)元在稅前扣除。
案例二：
B公司2020年合計(jì)發(fā)放工資95萬(wàn)元，但又為啥只能讓其扣除93萬(wàn)元呢？
還是先看文件：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）第二條規(guī)定，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。
根據(jù)核實(shí)，B公司每年都在5月進(jìn)行匯算清繳，2020年度發(fā)放工資薪金95萬(wàn)元，其中包括2020年2月發(fā)放2019年年終獎(jiǎng)12萬(wàn)元（2019年已扣除），2021年1月發(fā)放2020年年終獎(jiǎng)10萬(wàn)元（以上金額會(huì)計(jì)都已預(yù)提）。
那么2020年能扣除多少工資呢？我們做個(gè)簡(jiǎn)單分析：
2020年2月發(fā)放2019年的年終獎(jiǎng)已在2019年匯繳時(shí)申報(bào)扣除，這個(gè)得剔除；
2021年1月發(fā)放2020年年終獎(jiǎng)10萬(wàn)元，這個(gè)得加上；
所以，該公司2020年可以稅前扣除的工資薪金為：95-12+10=93萬(wàn)元
綜上所述
要算好工資薪金稅前扣除的金額，有兩點(diǎn)要注意：一是注意稅會(huì)差異；二是預(yù)提發(fā)放扣除時(shí)間。
相關(guān)閱讀：
相關(guān)資訊
實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指南
距6月報(bào)稅結(jié)束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)