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小型微利企業(yè)所得稅享受優(yōu)惠政策常見誤區(qū)
小型微利企業(yè)所得稅享受優(yōu)惠政策的常見誤區(qū)有哪些？一起來看看吧~
誤區(qū)一：非居民企業(yè)也可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
我是美國注冊成立的公司，在中國境內(nèi)僅有一個辦事機構(gòu)，辦事機構(gòu)有取得來自中國境內(nèi)的所得，我就該所得申報企業(yè)所得稅時能否享受小微優(yōu)惠?
不可以，非居民企業(yè)不可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
政策依據(jù)
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》稅函(2008] 650號)：企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。因此，僅就來源于我國所得負有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策。
誤區(qū)二：視同獨立納稅人的非法人分支機構(gòu)可以享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策
我是加盟的分公司，向總公司繳納管理費，但我實際上是獨立核算的，我能否享受小微優(yōu)惠?
不可以，視同獨立納稅人的非法人分支機構(gòu)不可以享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。
政策依據(jù)
中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第6號):企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算總機構(gòu)及其各分支機構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額，依據(jù)各指標的合計數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。
誤區(qū)三：勞務(wù)派遣用工可以不計入小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)
我公司全年平均職工220人，勞務(wù)派遣用工100人，當(dāng)年度能否享受小微優(yōu)惠?
不可以，從業(yè)人數(shù)應(yīng)包括接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
政策依據(jù)
小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)=建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)+接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)
誤區(qū)四：2023年度小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部仍然減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額
我是小微企業(yè)，2023年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，是否仍減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額?
根據(jù)最新公告，2023年1月1日至2024年12月31日期間，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》 (財政部稅務(wù)總局公告2023年第6號): 2023年1月1日至2024年12月31日期間，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
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