金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理完整分錄是什么

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2025/01/10 17:41:39　　字體：大小

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金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理完整分錄

金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制中的重要環(huán)節(jié)。

根據(jù)國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（IFRS）和中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，金融資產(chǎn)的分類和計(jì)量方式直接影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。金融資產(chǎn)主要包括交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款及應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)等。
對(duì)于交易性金融資產(chǎn)，企業(yè)在購(gòu)入時(shí)按公允價(jià)值入賬，相關(guān)費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。例如，購(gòu)買股票或債券時(shí)：
<記賬分錄>
借：交易性金融資產(chǎn)
　　貸：銀行存款
在資產(chǎn)負(fù)債表日，需要對(duì)交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行重估，確認(rèn)其公允價(jià)值變動(dòng)，并將變動(dòng)金額計(jì)入當(dāng)期損益：
<記賬分錄>
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
　　貸：交易性金融資產(chǎn)（或相反分錄）
對(duì)于持有至到期投資，企業(yè)應(yīng)按攤余成本計(jì)量。初始確認(rèn)時(shí)，按照實(shí)際支付的價(jià)款加上相關(guān)交易費(fèi)用入賬：
<記賬分錄>
借：持有至到期投資
　　貸：銀行存款
后續(xù)計(jì)量中，采用實(shí)際利率法計(jì)算利息收入，并定期確認(rèn)：
<記賬分錄>
借：應(yīng)收利息
　　貸：投資收益
對(duì)于貸款及應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)也應(yīng)按攤余成本計(jì)量，且需考慮減值準(zhǔn)備。初始確認(rèn)時(shí)：
<記賬分錄>
借：貸款及應(yīng)收款項(xiàng)
　　貸：銀行存款
期末評(píng)估是否存在減值跡象，若存在，則計(jì)提減值準(zhǔn)備：
<記賬分錄>
借：信用減值損失
　　貸：壞賬準(zhǔn)備
對(duì)于可供出售金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，但公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期損益，而是計(jì)入其他綜合收益。初始確認(rèn)時(shí)：
<記賬分錄>
借：可供出售金融資產(chǎn)
　　貸：銀行存款
期末調(diào)整公允價(jià)值：
<記賬分錄>
借：其他綜合收益
　　貸：可供出售金融資產(chǎn)（或相反分錄）

常見(jiàn)問(wèn)題

如何確定金融資產(chǎn)的分類？

答：金融資產(chǎn)的分類主要依據(jù)企業(yè)管理層的意圖和能力。例如，如果管理層計(jì)劃短期內(nèi)出售某項(xiàng)金融資產(chǎn)以獲取差價(jià)收益，則該資產(chǎn)應(yīng)分類為交易性金融資產(chǎn)；如果管理層有明確的意圖并有能力持有某項(xiàng)金融資產(chǎn)至到期，則應(yīng)分類為持有至到期投資。

金融資產(chǎn)減值測(cè)試的標(biāo)準(zhǔn)是什么？

答：金融資產(chǎn)減值測(cè)試通?；诳陀^證據(jù)，如債務(wù)人違約、市場(chǎng)條件惡化等。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日評(píng)估是否有客觀證據(jù)表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值。如果有，則需計(jì)算減值金額并計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。

金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)表的影響有哪些？

答：金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)表的影響取決于其分類。對(duì)于交易性金融資產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，影響凈利潤(rùn)；而對(duì)于可供出售金融資產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，不影響當(dāng)期凈利潤(rùn)，但會(huì)影響所有者權(quán)益。

說(shuō)明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以官方部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

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