非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額是多少

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2025/01/10 17:43:51　　字體：大小

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非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定

非居民企業(yè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)取得的所得，應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是指其在中國(guó)境內(nèi)取得的各類收入減去相關(guān)成本、費(fèi)用及損失后的余額。
對(duì)于非居民企業(yè)而言，其應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法取決于該企業(yè)是否在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。如果設(shè)立了機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，則其應(yīng)納稅所得額為該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得。未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，以來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得為應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納稅所得額的具體計(jì)算

在具體計(jì)算非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時(shí)，需要區(qū)分不同類型的收入：
對(duì)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；對(duì)于利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等所得，以收入全額減除發(fā)生的合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。對(duì)于轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。
此外，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)從事工程作業(yè)和提供勞務(wù)取得的所得，應(yīng)按合同約定的價(jià)款扣除相關(guān)成本費(fèi)用后的余額確定應(yīng)納稅所得額。公式如下：
應(yīng)納稅所得額 = 收入總額 - 成本費(fèi)用 - 損失
其中，收入總額包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入；成本費(fèi)用包括與取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、稅金和其他支出；損失是指因自然災(zāi)害等不可抗力造成的損失。

常見問(wèn)題

如何界定非居民企業(yè)在華設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所？

答：非居民企業(yè)在華設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所通常指該企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立的具有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所并能獨(dú)立開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)體，如分公司、辦事處、代表處等。這些機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所必須具備一定的組織形式和功能，能夠在中國(guó)境內(nèi)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)的哪些收入屬于應(yīng)稅收入？

答：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)的應(yīng)稅收入主要包括股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等所得，以及轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得。此外，還包括在中國(guó)境內(nèi)從事工程作業(yè)和提供勞務(wù)取得的所得。

非居民企業(yè)在中國(guó)的稅收優(yōu)惠政策有哪些？

答：非居民企業(yè)在中國(guó)可以享受一些特定的稅收優(yōu)惠政策，例如符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)可享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；對(duì)某些特定行業(yè)或地區(qū)的企業(yè)給予減免稅優(yōu)惠等。具體優(yōu)惠政策需根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

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