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進項稅額加計抵減賬務(wù)處理是什么

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯： 2025/01/13 09:41:28　　字體：大 小

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進項稅額加計抵減賬務(wù)處理是什么

進項稅額加計抵減政策是國家為支持特定行業(yè)而推出的一項稅收優(yōu)惠政策。

根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，符合條件的企業(yè)可以在計算應(yīng)納稅額時，按照一定比例對進項稅額進行額外的抵減。
具體而言，進項稅額加計抵減是指企業(yè)在實際繳納增值稅時，除了可以正常抵扣進項稅額外，還可以按規(guī)定的比例（如10%或15%）對進項稅額進行額外的加計抵減。這一政策旨在減輕企業(yè)的稅負，促進企業(yè)的發(fā)展。例如，假設(shè)某企業(yè)當(dāng)期進項稅額為10,000元，適用10%的加計抵減比例，則該企業(yè)不僅可以抵扣10,000元的進項稅額，還可以額外抵減10,000 × 10%=1,000元。

如何進行進項稅額加計抵減的賬務(wù)處理

在進行進項稅額加計抵減的賬務(wù)處理時，企業(yè)需要嚴格按照會計準則和稅務(wù)法規(guī)的要求進行操作。
企業(yè)在取得符合加計抵減條件的進項稅額時，應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目中記錄正常的進項稅額，并同時在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（加計抵減）”科目中記錄加計抵減的部分。例如，當(dāng)企業(yè)取得一筆進項稅額為10,000元的發(fā)票并確認加計抵減1,000元時，賬務(wù)處理如下：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 10,000
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（加計抵減） 1,000
貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等 11,000
期末結(jié)轉(zhuǎn)時，企業(yè)需將加計抵減部分轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目，確保準確反映企業(yè)的增值稅負擔(dān)情況。

常見問題

哪些行業(yè)可以享受進項稅額加計抵減政策？

答：目前，進項稅額加計抵減政策主要適用于生活服務(wù)業(yè)、郵政服務(wù)業(yè)、電信服務(wù)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等行業(yè)。這些行業(yè)的企業(yè)可以根據(jù)自身的經(jīng)營情況申請享受該政策。

加計抵減的金額是否可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減？

答：根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，加計抵減的金額當(dāng)期未抵減完的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)至下期繼續(xù)抵減，但不能退還現(xiàn)金。因此，企業(yè)應(yīng)合理規(guī)劃增值稅申報，確保充分利用加計抵減政策。

進項稅額加計抵減政策對企業(yè)財務(wù)報表有何影響？

答：加計抵減政策會減少企業(yè)的增值稅支出，從而降低營業(yè)成本，增加凈利潤。此外，由于加計抵減部分計入“應(yīng)交稅費”，因此不會直接影響企業(yè)的資產(chǎn)和負債結(jié)構(gòu)，但在利潤表中會有體現(xiàn)。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以官方部門公布的內(nèi)容為準！

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