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企業(yè)所得稅哪些項(xiàng)目可以稅前扣除?

來(lái)源: 海南稅務(wù) 編輯:liuyi 2021/08/09 17:20:38  字體:

企業(yè)所得稅哪些項(xiàng)目可以稅前扣除?

【問(wèn)題】

企業(yè)所得稅哪些項(xiàng)目可以稅前扣除?

【解答】

01工資、薪金支出

扣除標(biāo)準(zhǔn):據(jù)實(shí)扣除

依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。

02勞動(dòng)保護(hù)支出

扣除標(biāo)準(zhǔn):據(jù)實(shí)扣除

依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》,企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出,準(zhǔn)予扣除。

03職工福利費(fèi)

扣除標(biāo)準(zhǔn):14%

依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》,企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。

04工會(huì)經(jīng)費(fèi)

扣除標(biāo)準(zhǔn):2%

依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》,企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除。

05職工教育經(jīng)費(fèi)

扣除標(biāo)準(zhǔn):8%

依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕51號(hào)),企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

06基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金(五險(xiǎn)一金)

扣除標(biāo)準(zhǔn):據(jù)實(shí)扣除

依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》,企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,準(zhǔn)予扣除。

07補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)

扣除標(biāo)準(zhǔn):5%

依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕27號(hào)),自2008年1月1日起,企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的部分,不予扣除。

08業(yè)務(wù)招待費(fèi)

扣除標(biāo)準(zhǔn):60%

依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

09廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

(一)扣除標(biāo)準(zhǔn):15%

依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》,企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

(二)扣除標(biāo)準(zhǔn):30%

依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第43號(hào)),對(duì)化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類(lèi)制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

10公益性捐贈(zèng)支出

扣除標(biāo)準(zhǔn):12%

依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

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