房地產(chǎn)企業(yè)有很多特殊的財(cái)稅處理，今天正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校-開(kāi)放課堂就給大家講解下房地產(chǎn)企業(yè)關(guān)于地下車(chē)庫(kù)的財(cái)稅處理，讓我們一起來(lái)看下吧！

一、地下車(chē)位的幾種情況

（1）有產(chǎn)權(quán)車(chē)位

（2）無(wú)產(chǎn)權(quán)車(chē)位即無(wú)法辦理產(chǎn)權(quán)證的地下車(chē)位

a.普通車(chē)位

b.人防車(chē)位

《中華人民共和國(guó)人民防空法》第五條規(guī)定：國(guó)家對(duì)人民防空設(shè)施建設(shè)按照有關(guān)規(guī)定給予優(yōu)惠。國(guó)家鼓勵(lì)、支持企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人，通過(guò)多種途徑，投資進(jìn)行人民防空工程建設(shè)；人民防空工程平時(shí)由投資者使用管理，收益歸投資者所有。

《關(guān)于平時(shí)使用人防工程收費(fèi)的暫行規(guī)定》

第一條:凡使用人防工程的單位和個(gè)人，應(yīng)向當(dāng)?shù)厝朔啦块T(mén)提出申請(qǐng)，經(jīng)審批和履行立約手續(xù)后，方可使用。已經(jīng)使用人防工程而未履行立約手續(xù)的，應(yīng)補(bǔ)辦立約手續(xù)。

第二條:人防工程及其設(shè)備、設(shè)施是國(guó)家財(cái)產(chǎn)，平時(shí)使用應(yīng)本著有償使用的原則，交納使用費(fèi)。使用國(guó)家撥款或按國(guó)家規(guī)定地方籌集的人防經(jīng)費(fèi)修建的人防工程，由人防部門(mén)收費(fèi)。

c.機(jī)械車(chē)位

二、地下車(chē)位的會(huì)計(jì)核算

（1）土地成本的分配

如果地下車(chē)位建筑面積屬于計(jì)容面積，則地下車(chē)位分?jǐn)偼恋爻杀荆蝗绻叵萝?chē)位建筑面積不屬于計(jì)容面積，則不需要分?jǐn)偼恋爻杀尽?/p>

《廈門(mén)市土地增值稅清算管理辦法》規(guī)定：同一個(gè)清算項(xiàng)目, 可以將取得土地使用權(quán)所支付的金額全部分?jǐn)傊劣?jì)入容積率部分的可售建筑面積中，對(duì)于不計(jì)容積率的地下車(chē)位、人防工程、架空層、轉(zhuǎn)換層等不計(jì)算分?jǐn)側(cè)〉猛恋厥褂脵?quán)所支付的金額。

（2）建筑安裝成本的分配：根據(jù)工程預(yù)算或結(jié)算情況，直接計(jì)入。

（3）前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用的分配

按可售面積比例進(jìn)行分配

地下車(chē)位應(yīng)分?jǐn)偝杀?成本總額*地下車(chē)位可售面積/（地下車(chē)位可售面積+地上建筑可售面積)

（4）如果地下車(chē)位不能辦理產(chǎn)權(quán)，則視同公共配套設(shè)施，成本在可售面積中進(jìn)行分配。

三、地下車(chē)位的企業(yè)所得稅處理

國(guó)稅發(fā)2009 31號(hào)第33條規(guī)定：

企業(yè)單獨(dú)建造的停車(chē)場(chǎng)所，應(yīng)作為成本對(duì)象單獨(dú)核算。利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車(chē)場(chǎng)所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。

國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司的解答：

問(wèn)：房地產(chǎn)企業(yè)利用地下設(shè)施修建了地下車(chē)庫(kù)，并將該車(chē)庫(kù)轉(zhuǎn)讓取得收入。根據(jù)國(guó)稅發(fā)2009 31號(hào)文件中第三十三條規(guī)定，利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車(chē)場(chǎng)所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。請(qǐng)問(wèn)，文件中所稱(chēng)“作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理”是否指該車(chē)庫(kù)無(wú)論是否對(duì)外銷(xiāo)售，均一次性計(jì)入開(kāi)發(fā)成本，待停車(chē)場(chǎng)出庫(kù)時(shí)，一次性確認(rèn)收入而不能結(jié)轉(zhuǎn)成本？

答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)2009 31號(hào)第三十三條規(guī)定，利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車(chē)場(chǎng)所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。同時(shí)，該文件第二十七條規(guī)定，公共配套設(shè)施費(fèi)包括在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本支出中。因此，利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車(chē)場(chǎng)所應(yīng)計(jì)入開(kāi)發(fā)成本，待停車(chē)場(chǎng)所出售時(shí)，一次性確認(rèn)收入，同時(shí)不能再結(jié)轉(zhuǎn)成本。

還想學(xué)習(xí)更多房地產(chǎn)相關(guān)財(cái)稅知識(shí)？

快來(lái)正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校-開(kāi)放課堂

看李老師講解的

房地產(chǎn)企業(yè)票據(jù)、合同、賬務(wù)、報(bào)表實(shí)訓(xùn)吧！

本課程以實(shí)戰(zhàn)應(yīng)用與職業(yè)晉升為目標(biāo)，為培養(yǎng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)人員而開(kāi)設(shè)。首先對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅務(wù)政策及會(huì)計(jì)核算進(jìn)行專(zhuān)篇講解，在此基礎(chǔ)上，以房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)流程為主線(xiàn)，講解公司設(shè)立、臨時(shí)設(shè)施、工程開(kāi)發(fā)、房屋銷(xiāo)售、工程竣工、收益分配及公司注銷(xiāo)的全流程財(cái)稅處理，同時(shí)結(jié)合財(cái)務(wù)崗位的工作特點(diǎn)，進(jìn)一步對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)合同簽訂及票據(jù)審核要點(diǎn)進(jìn)行解讀。除財(cái)稅理論外，本課程還包含了一定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)知識(shí)，佐之以三十余個(gè)精彩案例的細(xì)致剖析，以期幫助學(xué)員建立處理財(cái)稅問(wèn)題的系統(tǒng)性、全局觀及稅務(wù)思維，使學(xué)員達(dá)到聽(tīng)后即懂、學(xué)后即用、全面提升職場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的效果。心動(dòng)如不行動(dòng)，快來(lái)學(xué)習(xí)吧！點(diǎn)擊圖片即可報(bào)名>>