“金融商品轉讓”如何繳納增值稅，你想知道的都在這里！

來源: 廈門稅務編輯：fengjunyan 2020/07/30 10:03:33　　字體：大小

一、什么是金融商品轉讓？

答：金融商品轉讓主要是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業(yè)務活動。其他金融商品轉讓包括基金、信托、理財產品等各類資產管理產品和各種金融衍生品的轉讓。

二、金融商品轉讓如何確認增值稅計稅銷售額？

答：金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉入下一個會計年度。

舉個例子：假設某一般納稅人公司，其金融商品轉讓取得含稅收入3000元，該項金融商品的含稅買入價是2000元，無其他結轉，則處置該金融資產應繳納的增值稅稅額為：

（3000-2000）÷（1+6%）×6%=56.60元

溫馨提示

1.金融商品轉讓可以多種產品合并計算，以最后的收益正負來確認是否繳納增值稅。

2.不同金融商品轉讓的收益和虧損只能在一個年度內互抵，不得跨年抵減。

3.金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發(fā)票，應全額開具增值稅普通發(fā)票。

4.個人轉讓金融商品暫不征收增值稅。

三、哪些金融商品轉讓收入適用免征增值稅優(yōu)惠？

答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3 營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定：“一、下列項目免征增值稅

……

（二十二）下列金融商品轉讓收入。

1.合格境外投資者（QFII）委托境內公司在我國從事證券買賣業(yè)務。

2.香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股。

3.對香港市場投資者（包括單位和個人）通過基金互認買賣內地基金份額。

4.證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券。

5.個人從事金融商品轉讓業(yè)務。

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于金融機構同業(yè)往來等增值稅政策的補充通知》（財稅〔2016〕70號)規(guī)定：“四、人民幣合格境外投資者（RQFII）委托境內公司在我國從事證券買賣業(yè)務，以及經(jīng)人民銀行認可的境外機構投資銀行間本幣市場取得的收入屬于《過渡政策的規(guī)定》第一條第（二十二）款所稱的金融商品轉讓收入。

銀行間本幣市場包括貨幣市場、債券市場以及衍生品市場。

……五、本通知自2016年5月1日起執(zhí)行?！?/p>

四、納稅人購入基金、信托、理財產品等各類資產管理產品持有到期贖回時，是否應按轉讓金融商品繳納增值稅？

答：不用。

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于明確金融房地產開發(fā)教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅﹝2016﹞140號）第二條規(guī)定：“納稅人購入基金、信托、理財產品等各類資產管理產品持有至到期，不屬于《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號)第一條第(五)項第4點所稱的金融商品轉讓。

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