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我們財務(wù)人員要想升職加薪,受領(lǐng)導(dǎo)賞識,那首要的一點就是納稅籌劃做的好!那您跟好的財務(wù)的做的稅務(wù)籌劃差在那里呢?快來一起看下吧!
納稅籌劃常見方法:避稅籌劃,節(jié)稅籌劃,轉(zhuǎn)嫁籌劃。
一、避稅籌劃:是指納稅人通過賬務(wù)相關(guān)會計知識,在了解現(xiàn)行稅法基礎(chǔ)上,只要不觸犯稅法,就可以對企業(yè)經(jīng)濟活動的籌資,投資,經(jīng)營等作出適當(dāng)?shù)陌才牛员阋?guī)避或減輕稅負的行為。
案例1:投資方向假如選擇學(xué)?;蜥t(yī)院,無論營利性非營利性學(xué)?;蜥t(yī)院的主營業(yè)務(wù)收入符合規(guī)定均免征增值稅,非營利學(xué)?;蜥t(yī)院,滿足國家稅務(wù)總局2014(13)文件規(guī)定的,免企業(yè)所得稅。
二、節(jié)稅籌劃:是指在不違背立法精神的基礎(chǔ)上,納稅人充分利用稅法優(yōu)惠政策,對籌資活動,投資活動,及經(jīng)營活動精心巧妙安排,以達到少交或不交稅目的。
案例2:
選擇企業(yè)組織形式的稅務(wù)籌劃節(jié)稅:
籌建醫(yī)院(營利性醫(yī)院)辦成何種組織形式(個人獨資企業(yè)或自然人投資者合伙企業(yè)?還是有限責(zé)任公司或股份制公司?)交納個人(企業(yè))所得稅少?對醫(yī)院有利。
依據(jù)資料:
(1 )2018年前的個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得項目的個人所得稅稅率。
( 2)分別對有限責(zé)任公司不享受2017年元月至2019年12月,微小企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅收政策與不享受優(yōu)惠兩種情形判斷。
通過計算得出結(jié)論:
1、有限責(zé)任公司不享受3年微小企業(yè)所得稅優(yōu)惠,則兩種組織形式:
1.全年應(yīng)納稅所得額在15萬元時兩者持平(分界拐點),
2.低于l5萬元時,個人獨資或合伙企業(yè)合算。
3.高于15萬元時,有限公司合算。
2、有限公司若享受這3年優(yōu)惠,則,
1.全年應(yīng)納稅所得額分界拐點下移至約4萬元,兩者約持平。
2.低于4萬元時,個人獨資或合伙企業(yè)合算,
3.高于4萬元時,有限責(zé)任公司合算。
案例3:
改革開放初期深圳等特區(qū)企業(yè)所得稅率15%(約30年后與全國統(tǒng)一,企業(yè)所得稅率25%),當(dāng)時,許多企業(yè)利用稅率差,完成內(nèi)地企業(yè)利薄或虧損,特區(qū)企業(yè)利厚交稅少的節(jié)稅籌劃。
三、轉(zhuǎn)嫁籌劃:指的是納稅人為了減輕稅負而調(diào)整和變動價格,將稅負轉(zhuǎn)嫁給他人負擔(dān)的經(jīng)濟行為。
案例4:由于酒類產(chǎn)品的消費稅僅在出廠環(huán)節(jié)計征,即按產(chǎn)品銷售給經(jīng)銷商的價格計征消費稅,后續(xù)的分銷、零售等環(huán)節(jié)不再繳納。在這種情況下,通過引入獨立的銷售公司,便可以采取前低后高的價格轉(zhuǎn)移策略,先以相對較低的價格賣給自己的銷售公司,然后再由銷售公司以合理的高價進行層層分銷,這樣便可在確保總體銷售收入的同時減少消費稅的負擔(dān)。顯然,利用多道獨立的銷售公司,可以增加多個流通環(huán)節(jié),流通環(huán)節(jié)越多,轉(zhuǎn)移價格策略越容易實施。
注意:避免不當(dāng)?shù)乃^的納稅籌劃
案例5:
例如:王某兄弟二人開辦了一家私營公司,高薪將其已經(jīng)退休在家的父母聘為公司的正式員工。如果王某兄弟二人不這樣做,則他們要先繳納巨額個人所得稅、然后拿稅后所得去贍養(yǎng)老人。現(xiàn)在讓其父母“上班”,并獲得與其付出不對稱的高薪,顯然是利用了家族關(guān)系,變相地轉(zhuǎn)移了收入。
對于這種情況,在稅收檢查中是很難發(fā)現(xiàn)的。但是這種不符合事實的行為,是不被稅法所支持的。所以針對這種灰色避稅行為,雖然避稅人應(yīng)該受到道德的譴責(zé),但更重要的是稅務(wù)機關(guān)在掌握相關(guān)證據(jù)后,進行反避稅的納稅調(diào)整。
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