企業(yè)所得稅計征方法的核定，會計核算的區(qū)別，科目設置的要求！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/08/25 15:58:03　　字體：大小

企業(yè)所得稅是國家監(jiān)管企業(yè)經(jīng)營活動最為必要的一個環(huán)節(jié)，也是公司進行稅務籌劃的主體。那您知道企業(yè)所得稅計征方法都有哪些嗎？會計核算有什么區(qū)別？科目設置要求有什么不同呢？快來一起看下吧！

一、企業(yè)所得稅計征方式：包括查賬征收和核定征收。

1.核定征收：

納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；

（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬薄的；

（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（4）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（5）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；

（6）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。

一般都是第一年查賬征收，以后才可以申請核定征收。稅務稽查后，賬簿設置不合理，會計核算比較亂，也會從查賬征收改為核定征收。

申請核定征收，需要填寫企業(yè)所得稅核定征收鑒定表。

應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率

應稅所得率如下：

農(nóng)、林、牧、漁業(yè)　3-10% 制造業(yè)　 5-15%

批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)　4-15% 交通運輸業(yè)　 7-15%

建筑業(yè)　 8-20% 飲食業(yè)　 8-25%

娛樂業(yè)　 15-30% 其他行業(yè)　 10-30%

例：工業(yè)企業(yè)2019年銷售收入30萬元，核定征收，核定應稅所得率5%，核定應納稅所得額是30*0.05=1.5萬元

小微企業(yè)年應納稅額所得額不超過100萬元的，減按25%計入應納稅額所得額，按20%稅率交納企業(yè)所得稅。

實際應納稅額所得額=1.5*0.25=0.375萬元

應交企業(yè)所得稅=0.375*0.2=0.075萬元

2.查賬征收

適用《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅暫行條例》

會計核算一般按照《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則》或者《小企業(yè)會計準則》進行核算

核算要求高，管理要求高

二、核定征收與查賬征收企業(yè)會計核算要求區(qū)別

核定征收與查賬征收企業(yè)會計核算要求區(qū)別

1.企業(yè)所得稅核定征收，增值稅小規(guī)模納稅人，會計核算要求不高。

2.企業(yè)所得稅核定征收，增值稅一般納稅人，會計核算重點在增值稅核算及處理方面，其他會計核算要求不高。

3.查賬征收企業(yè)要按照會計制度或者小企業(yè)會計準則要求進行會計處理。

三、核定征收下會計科目設置要求

核定征收，會計核算比較簡單，對會計核算要求不高，如果還是小規(guī)模納稅人，只要求對于收入核算正確就可以。

常用會計科目：現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、預付賬款、其他應收款、原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)、累計折舊、在建工程、無形資產(chǎn)、短期借款、應付賬款、應付職工薪酬、預收賬款、其他應付款、應交稅費-應交增值稅、實收資本、利潤分配、本年利潤、主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、其他業(yè)務支出、管理費用、財務費用、銷售費用、生產(chǎn)成本、所得稅、營業(yè)外支出。

一般不做暫估和預提。不算在產(chǎn)品，領(lǐng)用材料直接轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本直接轉(zhuǎn)庫存商品直接轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本，不進行分攤。

四、查賬征收下會計科目設置要求

查賬征收，會計核算比較復雜

1.需要有材料明細賬、庫存商品明細賬

2.需要有客戶、供應商往來明細賬

3.需要對固定資產(chǎn)進行分類，有固定資產(chǎn)折舊分類明細賬

4.需要有管理費用、銷售費用明細科目明細賬（業(yè)務招待費、工資、社保、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費、廣告宣傳費、福利費等需要有單獨的明細科目明細賬）

5.要有成本計算表

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