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說說“高溫津貼”和“防暑降溫費”的那些“清涼”稅事兒！
立秋暑未消，說說“高溫津貼”和“防暑降溫費’的那些“清涼”稅事兒！
立秋已過，燥熱未去在高溫烈日常伴的廣州，“高溫津貼”和“防暑降溫費”一直是大家關(guān)注的焦點，是我們戴著口罩努力復(fù)工的“降溫良劑”。
企業(yè)發(fā)放的“高溫津貼”和“防暑降溫費”能否享受稅收政策優(yōu)惠?員工拿到的“季節(jié)限定”收入是否需要交納個人所得稅?今天，就讓我們說說這些與你息息相關(guān)的“清涼”稅事兒。
“高溫津貼”和“防暑降溫費”有區(qū)別嗎?
高溫津貼:是指用人單位為了補償職工在高溫作業(yè)環(huán)境下的特殊或額外的勞動消耗津貼，是工資的組成部分。
防暑降溫費:是指(防暑降溫費用人單位為職工提供的，除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的費用之外的福利待遇支出，是職工福利。
發(fā)放了“高溫津貼”和“防暑降溫費的企業(yè)，企業(yè)所得稅可否扣除?
高溫津貼
一、勞動者從事高溫作業(yè)的，依法享受崗位津貼。用人單位安排勞動者在35°C以上高溫天氣從事室外露天作業(yè)以及不能采取有效措施將工作場所溫度降低到33"C以下的，應(yīng)當向勞動者發(fā)放高溫津貼，并納入“工資”總額。一《關(guān)于印發(fā)<防暑降溫措施管理辦法>的通知》(安監(jiān)總安健[2012] 89號)
二、企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。前款所稱工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)
三、因此，企業(yè)按照規(guī)定標準向勞動者發(fā)放納入工資總額計算的高溫補貼可以直接在企業(yè)所得稅稅前扣除。
防暑降溫費
一、企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容:為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。一《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函 [2009] 3號)
二、因此，企業(yè)為職工支付的具有福利性質(zhì)的職工防暑降溫費不能直接在企業(yè)所得稅稅前扣除，應(yīng)當按照職工福利費扣除限額標準在稅前列支扣除，即企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。
防暑降溫費和高溫津貼是否需要繳納個人所得稅?
1按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，免征個人所得稅一《中華人民共和國個人所得稅法》。
2按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免予繳納個人所得稅的其他補貼、津貼。一《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》
3因此，防暑降溫費不屬于國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，應(yīng)并入員工當月的工資薪金，計算繳納個人所得稅。而高溫津貼屬于工資，也應(yīng)繳納個人所得稅。
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