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善意取得增值稅專用發(fā)票對(duì)企業(yè)所得稅有什么影響？
問(wèn)題：善意取得增值稅專用發(fā)票對(duì)企業(yè)所得稅有什么影響？
回答：
蘇國(guó)稅函（2003）37號(hào)：關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票所支付的貨款可否在企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題。國(guó)稅發(fā)【2000 】84號(hào)《第三條規(guī)定：“納稅人申報(bào)的扣除要真實(shí)、合法”，而虛開的增值稅專用發(fā)票不符合上述要求。因此，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，其購(gòu)進(jìn)貨物所支付的貨款不得稅前扣除。
浙地稅二【2001】3號(hào)：按照國(guó)稅發(fā)【2000】187號(hào)文件規(guī)定,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票,其購(gòu)入商品實(shí)際支付的不含稅價(jià)款，在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，準(zhǔn)予稅前扣除。
國(guó)稅局公告2018 28號(hào)：稅前扣除憑證在管理中遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。
b.其他應(yīng)注意的方面：
交易前：簽訂合同并明確相關(guān)條款，防患于未然。
交易中：“四流統(tǒng)一”保證交易真實(shí)性。四流：貨物流、資金流、合同流、發(fā)票流；銀行劃款，做到有跡可循。
國(guó)稅局公告2014 39號(hào)，對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票同時(shí)符合以下情形的，不屬于對(duì)外虛開增值稅專用發(fā)票：納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)；納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng)，或者取得了索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù)；納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。
交易后：嚴(yán)格審核取得的專用發(fā)票，及時(shí)查驗(yàn)。
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李鳳老師：注冊(cè)會(huì)計(jì)師，稅務(wù)師，資產(chǎn)評(píng)估師，二十余年財(cái)稅工作經(jīng)驗(yàn)，歷經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、企業(yè)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)等工作崗位，實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)豐富，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理尤其是房地產(chǎn)行業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作有深入研究。授課語(yǔ)言通俗易懂、思路清晰，將財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)操作有機(jī)結(jié)合，幫助學(xué)員快速掌握財(cái)稅要點(diǎn)。
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