老會(huì)計(jì)講實(shí)務(wù)：費(fèi)用的入賬時(shí)間！一文解決您的疑惑~

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/10/14 16:26:34　　字體：大小

我們剛?cè)肼毜?a href="http://m.jnjuyue.cn/kfkt/list-0-12-0/?gg=kfzxy" target="_blank" style="color: rgb(67, 81, 252); text-decoration: underline;">財(cái)務(wù)人員最怕處理跨月份、跨年度的費(fèi)用票據(jù)，初次處理的時(shí)候總是拿不定主意導(dǎo)致工作時(shí)間增加。今天網(wǎng)校就給大家講解下關(guān)于費(fèi)用入賬時(shí)間的問(wèn)題吧！

1、費(fèi)用報(bào)銷---如差旅費(fèi)

（1）未跨年

理論上，本年度費(fèi)用隨時(shí)可以入賬。但，時(shí)間太久（比如超過(guò)半年），礙眼！

建議：不超過(guò)三個(gè)月

（2）跨年----1月份

對(duì)于差旅費(fèi)，實(shí)務(wù)中很多稅局基本上是認(rèn)可這樣做的（最好咨詢一下當(dāng)?shù)兀?月份可以報(bào)銷去年第四季度的，計(jì)入1月份費(fèi)用，不用“以前年度損益調(diào)整”。

如果不認(rèn)可，只能通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”處理，并需要專項(xiàng)申報(bào)。

（3）跨年---1月份以后

必須按“以前年度損益調(diào)整”處理，并需要專項(xiàng)申報(bào)。

2、確定無(wú)票的費(fèi)用

（1）確定始終無(wú)票，但屬于是必然會(huì)發(fā)生的

1）處理原則

發(fā)生（支付）時(shí)必須入賬，但要記得在匯繳時(shí)納稅調(diào)增。

2）分錄處理

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：資金

（2）確定始終無(wú)票，也不是屬于必然會(huì)發(fā)生的

不建議入賬

（3）對(duì)白條入賬的限制

國(guó)稅函〔2009〕34號(hào)：三、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要處理好企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳稅款入庫(kù)的關(guān)系，原則上各地企業(yè)所得稅年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫(kù)稅款（預(yù)繳數(shù)+匯算清繳數(shù)）應(yīng)不少于70%。

3、暫時(shí)無(wú)票（以后或許會(huì)有）的費(fèi)用

業(yè)務(wù)老會(huì)計(jì)方法實(shí)用方法

1.暫時(shí)是白條借：其他應(yīng)收款

借：費(fèi)用類　　

貸：現(xiàn)金/銀行存款貸：現(xiàn)金/銀行存款

2.如果年底前沒(méi)拿到票無(wú)分錄，或現(xiàn)金沖往來(lái)無(wú)分錄

3.如果年底前拿到發(fā)票

借：費(fèi)用類無(wú)分錄，發(fā)票直接貼后面*　　

貸：其他應(yīng)收款　

4、如果是匯繳前拿到票

借：以前年度損益調(diào)整無(wú)分錄，發(fā)票直接貼后面　　

貸：其他應(yīng)收款　　　

但需專項(xiàng)申報(bào)無(wú)需專項(xiàng)申報(bào)

5、如果匯繳沒(méi)拿到票無(wú)分錄無(wú)分錄　　

沒(méi)有納稅調(diào)整但匯繳會(huì)納稅調(diào)增

6、如果匯繳后拿到票

借：以前年度損益調(diào)整無(wú)分錄，發(fā)票直接貼后面　　

貸：其他應(yīng)收款　　　

需專項(xiàng)申報(bào)需專項(xiàng)申報(bào)*如果按正規(guī)賬務(wù)處理，應(yīng)該是先紅字沖銷原費(fèi)用分錄（不需要依附原始憑證），再用藍(lán)字重新做費(fèi)用入賬分錄，這時(shí)就可以把發(fā)票依附在后面了。一紅一藍(lán)，對(duì)前期與現(xiàn)在當(dāng)期都沒(méi)有影響。

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