公司跟合作方簽訂合同，合同沒(méi)有執(zhí)行收取對(duì)方的違約金要交增值稅嗎？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/10/26 10:22:05　　字體：大小

問(wèn)題：公司跟合作方簽訂合同，合同沒(méi)有執(zhí)行收取對(duì)方的違約金要交增值稅嗎？

回答：

銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。價(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。因此銷(xiāo)售合同沒(méi)有執(zhí)行，沒(méi)有實(shí)際應(yīng)稅業(yè)務(wù)發(fā)生，該違約金不征收增值稅。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定：“銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票?！币簿褪钦f(shuō)，開(kāi)具發(fā)票的前提是銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而取得了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，而收貨方（付款方）得到的違約金并不是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，所以不需要開(kāi)具發(fā)票。

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