征收率優(yōu)惠2%部分的增值稅需要并入營業(yè)外收入繳企業(yè)所得稅嗎？舉例告訴你

來源: 廣州稅務(wù) 編輯：fengjunyan 2020/11/24 17:48:26　　字體：大小

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【問題】

征收率優(yōu)惠2%部分的增值稅需要并入營業(yè)外收入繳企業(yè)所得稅嗎？

【回答】

小規(guī)模納稅人減按1%征收增值稅。由于納稅人在開具增值稅發(fā)票時(shí)是按1%征收率換算為不含稅收入，并按1%計(jì)算增值稅額的，增值稅給予2%的減免稅實(shí)際上已經(jīng)包含在企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入中。因此，對增值稅給予2%的減免稅，不應(yīng)重復(fù)作為收入申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

舉例說明

以2020年二季度含稅銷售額為100萬元的情況為例，其不含稅的銷售收入為99.01萬元（=100/（1+1%）），應(yīng)納增值稅額為0.99萬元（=99.01×1%）。從企業(yè)所得稅看，企業(yè)收到100萬元（含稅），應(yīng)納增值稅額0.99萬元（按1%征收率計(jì)算），企業(yè)所得稅應(yīng)申報(bào)收入為99.01萬元，相當(dāng)于增值稅2%減征部分1.98萬元已經(jīng)包含在企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入中。因此，2%減征部分不應(yīng)重復(fù)作為收入申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

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