【收藏】購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進(jìn)項抵扣的常見情形！

來源: 上海稅務(wù) 編輯：fengjunyan 2020/12/14 11:01:45　　字體：大小

自從國內(nèi)旅客運輸服務(wù)納入進(jìn)項稅額抵扣范圍以來，不同的納稅人在抵扣過程中，經(jīng)常遇到各種各樣的情形，例如飛機(jī)票的退票費是否可以抵扣？非公司員工的旅客運輸服務(wù)是否可以抵扣？長途客運手撕客票能否抵扣？為您整理了關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進(jìn)項抵扣咨詢量較高的幾個問題，一起來學(xué)習(xí)一下吧~

01我公司某員工于今年乘高鐵出差，取得了注明該員工身份信息的兩張高鐵車票。請問我公司可以將上述旅客運輸費用納入抵扣嗎?

答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)規(guī)定，增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。因此，你公司取得注明該員工身份信息高鐵車票，可計算抵扣進(jìn)項稅額。

02我公司因員工出差計劃取消，支付給航空代理公司退票費，并取得了6%稅率的增值稅專用發(fā)票。請問，我公司可以抵扣該筆進(jìn)項稅額嗎?

答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）規(guī)定，航空代理公司收取的退票費，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的征稅范圍，應(yīng)按照6%稅率計算繳納增值稅。你公司因公務(wù)支付的退票費，屬于可抵扣的進(jìn)項稅范圍，其增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，可以從銷項稅額中抵扣。

03我公司邀請講課專家來我司培訓(xùn)時支付的旅客運輸費用，能否抵扣進(jìn)項稅額?

答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第31號）規(guī)定，增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員，所發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸費用允許抵扣其進(jìn)項稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運輸費用，不能納入抵扣范圍。需要注意的是，上述允許抵扣的進(jìn)項稅額，應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營所需，如屬于集體福利或者個人消費，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

04我公司取得的長途客運手撕客票能否抵扣進(jìn)項稅額?

答：按照《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，除取得增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票外，需憑注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票抵扣進(jìn)項稅額，未注明旅客身份信息的其他票證(手寫無效)，暫不允許作為扣稅憑證。因此納稅人不能憑長途客運手撕票抵扣進(jìn)項稅額。

05我公司是一般納稅人，員工出差時取得符合條件的電子普通發(fā)票或者客票，如何填寫申報表？

答：納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第8b欄"其他"中。同時，還需將進(jìn)項稅額填入本表第10行"本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證"欄。

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