小規(guī)模納稅人必看！哪些事項(xiàng)適用于差額征稅？（一）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：hujingwen 2020/04/15 14:25:28　　字體：大小

適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策。

那么哪些事項(xiàng)適用于差額征稅呢？快和小編一起來看一下吧！

1.金融商品轉(zhuǎn)讓：按賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

2.融資租賃：以收取的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。

3.融資性售后回租服務(wù)：以取得的全部價款和價外費(fèi)用（不含本金），扣除對外支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。

4.一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)：以其取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。

5.旅游服務(wù)：可以選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

6.航空運(yùn)輸業(yè)：銷售額扣除代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。

7.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)：以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。

8.人力資源外包服務(wù)：納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。

9.轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)：（一般/小規(guī)模）選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。（納稅人僅轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，應(yīng)按“銷售無形資產(chǎn)—轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)（9%）“繳納增值稅，納稅人在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照”銷售不動產(chǎn)“繳納增值稅。）

10.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目：一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。注意，選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外。

11.建筑服務(wù)：（1）適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額（3%）申報，并按此計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地（3%）預(yù)繳稅款。

（2）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額計算應(yīng)納稅額申報。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額（2%）預(yù)繳稅款。

12.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)：（1）一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產(chǎn)，應(yīng)適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額按照5%的預(yù)征率預(yù)繳稅款，（按全額）向機(jī)構(gòu)所在地的國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

（2）小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額（5%）為銷售額，同時按上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地的地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

好課推薦

財會人必須掌握的100個涉稅問題

學(xué)習(xí)收益：掌握獨(dú)立納稅申報、稅務(wù)處理全流程、合理稅收籌劃、控制稅務(wù)風(fēng)險、為企業(yè)創(chuàng)造更多價，助你提升自我，變得更棒！點(diǎn)擊進(jìn)入>>

100個財稅問題