24周年

財稅實務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.20 蘋果版本:8.7.20

開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點擊下載>

總局確認:非企業(yè)單位取得普票 不要求非得寫稅號

來源: 中國財稅浪子、郝老師說會計、職業(yè)會計人 編輯:liuxuanchi 2019/08/07 12:01:27  字體:

    大家都知道,自從2017年16號公告發(fā)布以后,企業(yè)在取得增值稅普通發(fā)票的時候,要求銷售方應(yīng)開具上購方的稅號,否則不得作為稅收憑證入賬,但是還是有大量的會計人員沒有搞清楚,特別是一些開票人,在開增值稅普通發(fā)票的時候,無論客戶是誰,都問人家要稅號,但是,稅號只有企業(yè)有,很多單位和組織,以及個人是沒有稅號的,結(jié)果造成了沒有稅號不給人家開發(fā)票,真是創(chuàng)時間最大的笑話!

    也有一些人,給政府部門開發(fā)票的時候,不知道哪位高人發(fā)明的,在稅號的地方,填寫人家的組織機構(gòu)代碼,而且很多會計都說,這是上邊要求的,我抬頭看了一下上面,沒有發(fā)現(xiàn)有這個規(guī)定啊!真不知道這些人是怎么理解政策的!這都過去兩年了,竟然還有很多人連增值稅普通發(fā)票都不會填開!

1

      下面所發(fā)布的是國家稅務(wù)總局對十三屆全國人大二次會議代表建議的答復(fù),其中涉及的購買方為非企業(yè)單位取得增值稅普通發(fā)票的的情形需要大家關(guān)注。

      第一、購買方為事業(yè)單位、行政單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位(社會服務(wù)機構(gòu))、各級工會等非企業(yè)性質(zhì)的單位時,稅法并未要求這些組織在取得增值稅普通發(fā)票時必須填寫單位的納稅人識別號和社會信用代碼,不必強求,填寫正確的購買方單位名稱即可。

      第二、部分發(fā)票開具方對發(fā)票開票規(guī)則不清晰,聲稱稅務(wù)局說了,開具普票你也得給我單位名稱和納稅人識別號,不給我就不給你開。這也屬于開票方?jīng)]有正確認識稅務(wù)文件的要求,屬于對政策的誤讀,需要積極溝通并向有關(guān)部門反映。

     索引號 11100000000014445H/2019-00478

                                                    主題分類 全國人大建議復(fù)文公開

                                                    發(fā)文機關(guān)  

                                                    標題 對十三屆全國人大二次會議第1602號建議的答復(fù)

                                                    發(fā)文字號   發(fā)布時間 2019-07-24

                                                    關(guān)鍵詞   廢止時間  

                                                    對十三屆全國人大二次會議第1602號建議的答復(fù)

  您提出的關(guān)于改進稅收管理的建議收悉,現(xiàn)答復(fù)如下:

  一、關(guān)于增值稅發(fā)票的限額限量管理問題

  增值稅發(fā)票是我國經(jīng)濟活動中重要的商事憑證,也是國家監(jiān)督經(jīng)濟活動,維護市場秩序,保護稅收收入的重要手段,是增值稅管理的核心和基礎(chǔ)。為了保障國家稅收權(quán)益,稅務(wù)機關(guān)采取了多種措施防范增值稅發(fā)票虛開,對增值稅發(fā)票的限額和限量管理制度就是防范虛開發(fā)票的手段之一。該制度要求納稅人在辦理發(fā)票票種核定時,稅務(wù)機關(guān)要根據(jù)納稅人的實際生產(chǎn)經(jīng)營和銷售情況,確定增值稅發(fā)票的最高開票限額和每月最高領(lǐng)用數(shù)量。

  為了貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于支持民營經(jīng)濟發(fā)展的決策部署,深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革,優(yōu)化稅收營商環(huán)境,2019年2月稅務(wù)總局印發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步做好納稅人增值稅發(fā)票領(lǐng)用等工作的通知》(稅總函〔2019〕64號),要求各級稅務(wù)機關(guān)合理滿足納稅人增值稅發(fā)票使用需求,根據(jù)納稅人稅收風(fēng)險程度、納稅信用級別和實際經(jīng)營情況,合理確定增值稅發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和最高開票限額,及時做好增值稅發(fā)票發(fā)放工作,保障納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營。納稅人因?qū)嶋H經(jīng)營情況發(fā)生變化提出增加增值稅發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和最高開票限額,經(jīng)依法依規(guī)審核未發(fā)現(xiàn)異常的,主管稅務(wù)機關(guān)要及時為納稅人辦理“增版”“增量”。與此同時,稅務(wù)機關(guān)積極推進增值稅發(fā)票領(lǐng)用分類分級管理,對于納稅信用A級的納稅人,按需供應(yīng)增值稅發(fā)票,可以一次領(lǐng)取不超過3個月的增值稅發(fā)票用量;納稅信用B級的納稅人可以一次領(lǐng)取不超過2個月的增值稅發(fā)票用量。以上兩類納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量的,按照規(guī)定及時辦理。

  二、關(guān)于非企業(yè)性單位開具增值稅普通發(fā)票問題

  現(xiàn)行規(guī)定要求,購買方為企業(yè)的,索取增值稅普通發(fā)票時,應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。銷售方為企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票時,應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。但是對于購買方為非企業(yè)性單位的,沒有強制要求。

  這是稅務(wù)機關(guān)在權(quán)衡強化增值稅普通發(fā)票管理和減輕購銷雙方負擔(dān)兩方面利弊后作出的規(guī)定。購買方為企業(yè)的,其取得的增值稅普通發(fā)票可以用于辦理計稅、退稅、抵免等涉稅業(yè)務(wù),要求在增值稅普通發(fā)票上填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼,有助于防范稅收流失風(fēng)險。比較而言,購買方為非企業(yè)性單位的,由于其一般不從事生產(chǎn)經(jīng)營活動,其取得的增值稅普通發(fā)票對稅收安全的影響較小,所以在制度設(shè)計上未要求填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。

這10種發(fā)票不需要填寫購買方稅號!請轉(zhuǎn)發(fā)告知!

情況一   我公司銷售的時候大部分客戶為自然人個人,個人沒有稅號,是否需要在發(fā)票稅號欄填寫:個人身份證號碼?                                                                                           

答復(fù):開具給個人的發(fā)票不需要填寫對方稅號,也不需要填寫個人身份證號碼。

情況二   定額發(fā)票必須需要填寫購買方納稅人識別號嗎?  

答復(fù):16號公告適用于通過增值稅稅控開票系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票,對于定額發(fā)票,無購買方納稅人識別號填寫欄的,可不填寫購買方納稅人識別號,仍按照現(xiàn)有方式開具發(fā)票。

情況三   卷式增值稅發(fā)票必須需要填寫購買方納稅人識別號嗎?

答復(fù):只要是增值稅普通發(fā)票,且有購買方納稅人識別號欄次的,需要填寫購買方納稅人識別號。

           發(fā)票上沒有購買方納稅人識別號欄次,可不填寫購買方納稅人識別號。

情況四   購買方為國外客戶的,銷售發(fā)票必須需要填寫購買方納稅人識別號嗎?

答復(fù):國外客戶沒有信息,購買方為國外客戶的,不適用16號公告規(guī)定。

情況五   政府、事業(yè)單位、醫(yī)院、軍隊、學(xué)校沒有納稅人識別號,開具發(fā)票可以不填寫嗎?

答復(fù):政府、事業(yè)單位、醫(yī)院、軍隊、學(xué)校不屬于企業(yè),開給這些單位的增值稅發(fā)票可以不填寫納稅人識別號。

情況六   通用機打發(fā)票(卷式),無購買方納稅人識別號填寫欄的,能否不填寫購方稅號?

答復(fù):16號公告適用于通過增值稅稅控開票系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票,對于通用機打發(fā)票(卷式),無購買方納稅人識別號填寫欄的,可不填寫購買方納稅人識別號,仍按照現(xiàn)有方式開具發(fā)票。

情況七   開給個體戶的增值稅銷售發(fā)票必須填寫購買方納稅人識別號嗎?

答復(fù):個體戶不屬于企業(yè),可不填寫購買方納稅人識別號,仍按照現(xiàn)有方式開具發(fā)票。

情況八   手工發(fā)票,無購買方納稅人識別號填寫欄的,能否不填寫購方稅號?

答復(fù):16號公告適用于通過增值稅稅控開票系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票,對于手工發(fā)票,無購買方納稅人識別號填寫欄的,可不填寫購買方納稅人識別號,仍按照現(xiàn)有方式開具發(fā)票。

情況九   公司員工今年10月份拿來一張5月份開具的增值稅普通發(fā)票來報銷,沒有填寫購買方納稅人識別號,是否可以入賬?

答復(fù):可以入賬,因為16號公告是針對今年7月1日起開具給企業(yè)的增值稅發(fā)票而言。

情況十   對于帶有銷售方名稱的冠名發(fā)票,沒有填寫購買方納稅人識別號,是否可以入賬?

答復(fù):可以入賬,16號公告僅適用于通過增值稅稅控開票系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票,對于使用印有企業(yè)名稱發(fā)票的行業(yè),如電商、成品油經(jīng)銷等,可暫不填寫購買方納稅人識別號,仍按照企業(yè)現(xiàn)有方式開具發(fā)票。

參考政策

      (1)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步優(yōu)化營改增納稅服務(wù)工作的通知》(稅總發(fā)〔2016〕75號)第八條規(guī)定,個人消費者購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),索取增值稅普通發(fā)票時,不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息,也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。

      (2)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第16號)第一條規(guī) 定:“自2017年7月1日起,購買方為企業(yè)的,索取增值稅普通發(fā)票時,應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時,應(yīng)在‘購買方納稅人識別號’欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證?!?/strong>

      (3)7月6日,國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司有關(guān)負責(zé)人就增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題進行了答問:

       一、經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準開具印有企業(yè)名稱的發(fā)票是否需要填寫納稅人識別號?

      16號公告僅適用于通過增值稅稅控開票系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票,對于使用印有企業(yè)名稱發(fā)票的行業(yè),如電商、成品油經(jīng)銷等,可暫不填寫購買方納稅人識別號,仍按照企業(yè)現(xiàn)有方式開具發(fā)票。

      二、如果購買的商品種類較多能否匯總開具增值稅普通發(fā)票?

      如果購買的商品種類較多,銷售方可以匯總開具增值稅普通發(fā)票。購買方可憑匯總開具的增值稅普通發(fā)票以及購物清單或小票作為稅收憑證。

      稅務(wù)部門和有關(guān)方面已經(jīng)并還將進一步采取措施,為企業(yè)開具發(fā)票提供更多便利。

      (4)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條:不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財務(wù)報銷憑證,任何單位和個人有權(quán)拒收。

      (5)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)進一步加強稅收征管若干具體措施的通知》(國稅發(fā)〔2009〕114號)六、未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。

      (6)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》(國稅發(fā)〔2008〕80號)八、(二)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票,不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷。


新個稅、減稅降費、所得稅優(yōu)惠等一攬子新政策怎么學(xué)? 增值稅、所得稅、印花稅、附加稅一頭霧水? 對各類稅種計算總是一知半解,百度有幾十種結(jié)果不知道該用哪個? 

       還是系統(tǒng)學(xué)習(xí)一下本次的《全稅種核算與申報實訓(xùn)營》吧,讓你搞懂清清楚楚稅,不再為稅發(fā)愁,全面掌握一般企業(yè)常用稅種的計算與申報工作!

點擊進入>>

全稅種核算與申報實訓(xùn)營

實務(wù)學(xué)習(xí)指南

折疊

Copyright © 2000 - m.jnjuyue.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號