旅行社增值稅如何處理？進來你就知道了！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：liuyi 2021/06/17 15:03:30　　字體：大小

旅行社是一種專門為旅游者提供和安排旅行游覽的服務機構(gòu)，是一種社會服務性企業(yè)，以招攬和接待旅游者并向旅游者提供相關服務作為主要經(jīng)營業(yè)務的企業(yè)，是我國旅游業(yè)的三大支柱產(chǎn)業(yè)之一。

接下來帶大家看看旅行社增值稅的相關處理~

旅行社增值稅如何處理？進來你就知道了

財稅〔2016〕36號文附件二《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》明確：試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。

以上從全部價款和價外費用中扣除的價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。對于一般納稅人來說，扣除憑證并不必須是專用發(fā)票，普通發(fā)票及其他有效憑證都可以，但是，如果專用發(fā)票用于差額扣除了，那么其進項稅額就不能抵扣。

《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條（以下簡稱第四十五條）第一項規(guī)定：“納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。

銷售應稅勞務或服務時：

①勞務或服務已經(jīng)提供或正在提供，收到款項，納稅義務發(fā)生；

②勞務或服務已經(jīng)提供或正在提供，未收到款項，合同約定收款日，納稅義務發(fā)生；

③款項未收到，合同也未約定收款日期，勞務或服務完成時，納稅義務發(fā)生。

例：A企業(yè)是一家旅行社，增值稅一般納稅人。2020年1月取得旅游服務收入106萬元，發(fā)生成本為63.6萬元，包括各種景區(qū)的交通費，住宿費，餐飲費，接團費等各種費用。當月進項稅額1萬元已經(jīng)勾選認證。

旅游服務差額征稅的原理：不能抵扣

A旅行社賬務處理如下：

（1）收取服務款項

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　106

貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　100

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6

（2）差額扣除項目

借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　60

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）　　3.6

貸：應付賬款等　　　　　　　　　　　　　　　 63.6

（3）取得進項稅額

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　1

（4）結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅

借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）1.4（6-3.6-1）

貸：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　1.4

例：某旅游社為增值稅一般納稅人，選擇一般計稅方法。2020年7月份，取得旅游價稅合計總營業(yè)額106萬元，當月取得購買其他物品的增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額2萬元，取得支付給接團的下游旅游公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額2萬元。則當月應繳增值稅計算如下：

銷項稅額＝106÷（1＋6%）×6%＝6（萬元）

進項稅額＝2＋2＝4（萬元）

當月應繳增值稅＝當期銷項稅額－當期進項稅額＝6－4＝2（萬元）

例：光明旅行社為增值稅一般納稅人，選擇一般計稅方法。2020年1月份，取得旅游價稅合計總營業(yè)額106萬元，當月取得購買其他物品的增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額1萬元，另當月購進了一臺設備，取得增值稅專用發(fā)票，注明進項稅額6萬元，則當月應繳增值稅計算如下：

銷項稅額＝106÷（1＋6%）×6%＝6（萬元）

進項稅額＝1＋6＝7（萬元）

當月應繳增值稅＝當期銷項稅額－當期進項稅額＝6－7＝－1（萬元）

則在申報時，當月應納稅額為0，期末增值稅留底稅額1萬元，在2月份反映在期初增值稅留底中，在2月份時可以計算抵扣：

2月份應繳增值稅＝當期銷項稅額－（上期留底稅額＋當期進項稅額）

例：光明旅游公司為增值稅一般納稅人，選擇差額計稅方法。2020年1月份，組織兩個旅游團隊旅游，取得旅游價稅合計總營業(yè)額106萬元，其中一個團隊由本公司全程組織旅游收取旅游費，住宿費、餐飲費、交通費、門票費等共支付費用價稅合計53萬元；另一個團隊與旅游地旅游公司合作接團，支付接團旅游費用15.9萬元。另外，當月支付電費取得增值稅專用發(fā)票，注明進項稅額0.2萬元。當月應繳增值稅計算如下：

差額計算銷項稅額可以扣除的費用＝53+15.9＝68.9（萬元）

應納增值稅＝（106－68.9）÷（1+6%）×6%－0.2＝1.9（萬元）

?我公司是旅游公司，一般納稅人，增值稅實行差額納稅，請問我公司除銷售額中已抵減的費用外，其他的費用如水電費、辦公費等取得專用發(fā)票后能否抵扣進項稅額？

根據(jù)財稅【2016】36號文件、國家稅務總局公告2016年第29號以及北京市國家稅務局公告2016年第15號，旅游服務出境免稅需要進行備案并提供跨境服務合同、購買方出具的具有購買方法定代表人（負責人）簽字或者由購買方單位蓋章的服務地點在境外的書面證明等資料。

在境外提供旅游服務，辦理增值稅免稅備案時，可提供相關人員的出境證件首頁及出境記錄頁復印件作為服務地點在境外的證明材料。

二、境內(nèi)的單位和個人在境外提供旅游服務，按照國家稅務總局公告2016年第29號第八條規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)時，以下列材料之一作為服務地點在境外的證明材料：

（一）旅游服務提供方派業(yè)務人員隨同出境的，出境業(yè)務人員的出境證件首頁及出境記錄頁復印件出境業(yè)務人員超過2人的，只需提供其中2人的出境證件復印件。

（二）旅游服務購買方的出境證件首頁及出境記錄頁復印件。旅游服務購買方超過2人的，只需提供其中2人的出境證件復印件。

?根據(jù)財稅【2016】36號“境內(nèi)單位和個人銷售在境外提供的旅游服務免征增值稅”，如果該境外旅游服務在層層轉(zhuǎn)包的情況下銷售額該如何確定？此外，各層級轉(zhuǎn)包取得的收入是否也可以免征增值稅？

簽證代理服務，可以以扣除向服務接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領）館的簽證費、認證費后的余額為銷售額。該簽證費、認證費，不能開專用發(fā)票，可以開增值稅普通發(fā)票。

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