旅行社增值稅如何處理？進來你就知道了！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：liuyi 2021/06/17 15:03:30　　字體：大小

旅行社是一種專門為旅游者提供和安排旅行游覽的服務(wù)機構(gòu)，是一種社會服務(wù)性企業(yè)，以招攬和接待旅游者并向旅游者提供相關(guān)服務(wù)作為主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)，是我國旅游業(yè)的三大支柱產(chǎn)業(yè)之一。

接下來帶大家看看旅行社增值稅的相關(guān)處理~

旅行社增值稅如何處理？進來你就知道了

財稅〔2016〕36號文附件二《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》明確：試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。

以上從全部價款和價外費用中扣除的價款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。對于一般納稅人來說，扣除憑證并不必須是專用發(fā)票，普通發(fā)票及其他有效憑證都可以，但是，如果專用發(fā)票用于差額扣除了，那么其進項稅額就不能抵扣。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條（以下簡稱第四十五條）第一項規(guī)定：“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

銷售應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)時：

①勞務(wù)或服務(wù)已經(jīng)提供或正在提供，收到款項，納稅義務(wù)發(fā)生；

②勞務(wù)或服務(wù)已經(jīng)提供或正在提供，未收到款項，合同約定收款日，納稅義務(wù)發(fā)生；

③款項未收到，合同也未約定收款日期，勞務(wù)或服務(wù)完成時，納稅義務(wù)發(fā)生。

例：A企業(yè)是一家旅行社，增值稅一般納稅人。2020年1月取得旅游服務(wù)收入106萬元，發(fā)生成本為63.6萬元，包括各種景區(qū)的交通費，住宿費，餐飲費，接團費等各種費用。當(dāng)月進項稅額1萬元已經(jīng)勾選認(rèn)證。

旅游服務(wù)差額征稅的原理：不能抵扣

A旅行社賬務(wù)處理如下：

（1）收取服務(wù)款項

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　106

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　100

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6

（2）差額扣除項目

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　60

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）　　3.6

貸：應(yīng)付賬款等　　　　　　　　　　　　　　　 63.6

（3）取得進項稅額

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　1

（4）結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）1.4（6-3.6-1）

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　1.4

例：某旅游社為增值稅一般納稅人，選擇一般計稅方法。2020年7月份，取得旅游價稅合計總營業(yè)額106萬元，當(dāng)月取得購買其他物品的增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額2萬元，取得支付給接團的下游旅游公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額2萬元。則當(dāng)月應(yīng)繳增值稅計算如下：

銷項稅額＝106÷（1＋6%）×6%＝6（萬元）

進項稅額＝2＋2＝4（萬元）

當(dāng)月應(yīng)繳增值稅＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進項稅額＝6－4＝2（萬元）

例：光明旅行社為增值稅一般納稅人，選擇一般計稅方法。2020年1月份，取得旅游價稅合計總營業(yè)額106萬元，當(dāng)月取得購買其他物品的增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額1萬元，另當(dāng)月購進了一臺設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明進項稅額6萬元，則當(dāng)月應(yīng)繳增值稅計算如下：

銷項稅額＝106÷（1＋6%）×6%＝6（萬元）

進項稅額＝1＋6＝7（萬元）

當(dāng)月應(yīng)繳增值稅＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進項稅額＝6－7＝－1（萬元）

則在申報時，當(dāng)月應(yīng)納稅額為0，期末增值稅留底稅額1萬元，在2月份反映在期初增值稅留底中，在2月份時可以計算抵扣：

2月份應(yīng)繳增值稅＝當(dāng)期銷項稅額－（上期留底稅額＋當(dāng)期進項稅額）

例：光明旅游公司為增值稅一般納稅人，選擇差額計稅方法。2020年1月份，組織兩個旅游團隊旅游，取得旅游價稅合計總營業(yè)額106萬元，其中一個團隊由本公司全程組織旅游收取旅游費，住宿費、餐飲費、交通費、門票費等共支付費用價稅合計53萬元；另一個團隊與旅游地旅游公司合作接團，支付接團旅游費用15.9萬元。另外，當(dāng)月支付電費取得增值稅專用發(fā)票，注明進項稅額0.2萬元。當(dāng)月應(yīng)繳增值稅計算如下：

差額計算銷項稅額可以扣除的費用＝53+15.9＝68.9（萬元）

應(yīng)納增值稅＝（106－68.9）÷（1+6%）×6%－0.2＝1.9（萬元）

?我公司是旅游公司，一般納稅人，增值稅實行差額納稅，請問我公司除銷售額中已抵減的費用外，其他的費用如水電費、辦公費等取得專用發(fā)票后能否抵扣進項稅額？

根據(jù)財稅【2016】36號文件、國家稅務(wù)總局公告2016年第29號以及北京市國家稅務(wù)局公告2016年第15號，旅游服務(wù)出境免稅需要進行備案并提供跨境服務(wù)合同、購買方出具的具有購買方法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者由購買方單位蓋章的服務(wù)地點在境外的書面證明等資料。

在境外提供旅游服務(wù)，辦理增值稅免稅備案時，可提供相關(guān)人員的出境證件首頁及出境記錄頁復(fù)印件作為服務(wù)地點在境外的證明材料。

二、境內(nèi)的單位和個人在境外提供旅游服務(wù)，按照國家稅務(wù)總局公告2016年第29號第八條規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)時，以下列材料之一作為服務(wù)地點在境外的證明材料：

（一）旅游服務(wù)提供方派業(yè)務(wù)人員隨同出境的，出境業(yè)務(wù)人員的出境證件首頁及出境記錄頁復(fù)印件出境業(yè)務(wù)人員超過2人的，只需提供其中2人的出境證件復(fù)印件。

（二）旅游服務(wù)購買方的出境證件首頁及出境記錄頁復(fù)印件。旅游服務(wù)購買方超過2人的，只需提供其中2人的出境證件復(fù)印件。

?根據(jù)財稅【2016】36號“境內(nèi)單位和個人銷售在境外提供的旅游服務(wù)免征增值稅”，如果該境外旅游服務(wù)在層層轉(zhuǎn)包的情況下銷售額該如何確定？此外，各層級轉(zhuǎn)包取得的收入是否也可以免征增值稅？

簽證代理服務(wù)，可以以扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領(lǐng)）館的簽證費、認(rèn)證費后的余額為銷售額。該簽證費、認(rèn)證費，不能開專用發(fā)票，可以開增值稅普通發(fā)票。

本期推薦實務(wù)暢學(xué)卡，不管您是普通會計想要提升全盤賬或主管，還是主管經(jīng)理想要晉升，都可以找到您需要的內(nèi)容。2021年暢學(xué)卡實操會員套餐全新升級！

>1500+門課免費學(xué)。

>每年200-300場直播，每天學(xué)習(xí)提升。

>建筑、房地產(chǎn)、工業(yè)、出口退稅、互聯(lián)網(wǎng)、電商、高新、廣告等48個行業(yè)免費學(xué)習(xí)！

>實訓(xùn)操作，多行業(yè)真賬實訓(xùn)，開票報稅全真模擬實操，讓您在操作中提升技能。

>更有100套各類資料模板，班級群答疑等超值服務(wù)。馬上提升>>