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會(huì)計(jì)新手必看:固定資產(chǎn)涉稅處理

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:liuyi 2021/07/14 10:59:25  字體:

財(cái)務(wù)人員對(duì)固定資產(chǎn)都不陌生,今天網(wǎng)校帶大家看看固定資產(chǎn)涉稅處理,一起看看吧~

會(huì)計(jì)新手必看:固定資產(chǎn)涉稅處理

財(cái)稅【2018】54號(hào) 

一、企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具,單位價(jià)值不超過500萬元的,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過500萬元的,仍按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕75號(hào))、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕106號(hào))等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、本通知所稱設(shè)備、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。 

1.時(shí)間:2018年1月1日至2020年12月31日期間

2.新購進(jìn)的設(shè)備,“新”是指購進(jìn)時(shí)間是新的,購進(jìn)的固定資產(chǎn)可以是舊的。

具體以設(shè)備發(fā)票開具時(shí)間為準(zhǔn)。采取分期付款或賒銷方式取得設(shè)備的,以設(shè)備到貨時(shí)間為準(zhǔn)。

2018年新購進(jìn)的設(shè)備,是指設(shè)備發(fā)票開具在2018年1月1日以后,設(shè)備可以是2015年生產(chǎn)的舊設(shè)備。

3.設(shè)備、器具的范圍。文件明示“本通知所稱設(shè)備、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)”,按照《固定資產(chǎn)分類與代碼》的分類,里面主要是對(duì)“土地、房屋、構(gòu)筑物”進(jìn)行區(qū)分,土地等無形資產(chǎn)是不包括在“設(shè)備、器具”范圍之內(nèi)的。其它的如經(jīng)營用豪華汽車、輪船等等,都是在可以一次扣除的范圍之內(nèi)。

4.單價(jià),是指固定資產(chǎn)的原始入賬價(jià)值,不是賬面凈值。

對(duì)增值稅一般納稅人來說,可以是購進(jìn)設(shè)備專用發(fā)票的金額(不含增值稅),對(duì)小規(guī)模納稅人來說,可以是發(fā)票的價(jià)稅合計(jì)。

5.允許:不是必須 

6.一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用

【案例】2018年6月,某公司購進(jìn)一臺(tái)設(shè)備,并于當(dāng)月投入使用,取得增值稅專用發(fā)票,金額480萬,稅率16%,稅額76.8萬元,預(yù)計(jì)可使用年限為十年,不考慮凈殘值,(會(huì)計(jì)上可直接按稅法計(jì)提折舊沒有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),只是會(huì)計(jì)利潤表失真,對(duì)會(huì)計(jì)信息要求不高的企業(yè),可以適用這種簡單處理。)請(qǐng)做出相關(guān)會(huì)計(jì)處理。 

【解析】

1.購入時(shí) 

借:固定資產(chǎn)——某設(shè)備       480

       應(yīng)交稅費(fèi),應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額   76.8

       貸:銀行存款             556.8

2.全額計(jì)提折舊 

借:成本費(fèi)用類科目  480

       貸:累計(jì)折舊     480

3.不存在財(cái)稅差異,無需納稅調(diào)整 

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