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企業(yè)的委托研發(fā)費用加計扣除事項中,有三件“小事”不能忽視,今天網(wǎng)校給大家介紹一下吧!
No.1
委托方需要準(zhǔn)確
計算研發(fā)費用加計扣除比例
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號)規(guī)定: 三、委托研發(fā),企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個人開展研發(fā)活動發(fā)生的費用,可按規(guī)定稅前扣除;加計扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費用的80%作為加計扣除基數(shù)。委托個人研發(fā)的,應(yīng)憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計扣除。
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)規(guī)定:委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
★舉個例子
例:A企業(yè)2019年委托非關(guān)聯(lián)境外B企業(yè)研發(fā),假定該研發(fā)符合研發(fā)費用加計扣除的相關(guān)規(guī)定。A企業(yè)支付給B企業(yè)110萬元,A企業(yè)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費120萬元。
A企業(yè)委托境外可加計扣除的研發(fā)費用=110*80%=88萬元,A企業(yè)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二部分:120*2/3=80萬元。A企業(yè)可加計扣除的委托境外研發(fā)費用為80萬元(委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分)。
No.2
委托境外個人進(jìn)行研發(fā)
不可以加計扣除
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)規(guī)定:委托境外進(jìn)行研發(fā)活動不包括委托境外個人進(jìn)行的研發(fā)活動。
No.3
委托研發(fā)技術(shù)合同需要辦理登記
委托研發(fā)與技術(shù)研發(fā)要注意技術(shù)合同登記管理(相關(guān)網(wǎng)站:上海市科學(xué)技術(shù)委員會)。境內(nèi)委托由受托方到科技行政主管部門進(jìn)行登記;境外委托由委托方到科技行政主管部門進(jìn)行登記;委、受方均在上海市的,可選擇一方到科技行政主管部門進(jìn)行登記。
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