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新租賃會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，承租人的稅會(huì)差異是什么？
某公司計(jì)劃在近期租入一臺(tái)大型設(shè)備，不同的租賃模式有什么區(qū)別嗎？比如說(shuō)經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃。
網(wǎng)校帶您詳細(xì)了解下~
問(wèn)：公司2021年下半年剛剛開(kāi)業(yè)，目前還未開(kāi)展實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，準(zhǔn)備執(zhí)行新租賃企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。不同的租賃模式有什么區(qū)別嗎？
答：首先，在新租賃準(zhǔn)則下，如果符合租賃的定義，對(duì)承租人而言，除特殊情況外，在會(huì)計(jì)處理方面不再區(qū)分融資租賃或經(jīng)營(yíng)租賃。
接下來(lái)跟您簡(jiǎn)要介紹下賬務(wù)處理↓
1、租賃期開(kāi)始日：
借：使用權(quán)資產(chǎn)（尚未支付的租賃付款額現(xiàn)值）
租賃負(fù)債—未確認(rèn)融資費(fèi)用
貸：租賃負(fù)債（尚未支付的租賃付款額）
2、租賃期間：
（1）使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊：
借：管理費(fèi)用\研發(fā)支出\營(yíng)業(yè)成本等
貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊
（2）租賃負(fù)債確認(rèn)期間利息：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息費(fèi)用\在建工程
貸：租賃費(fèi)用—未確認(rèn)融資費(fèi)用
（3）支付每期租賃費(fèi)用：
借：租賃負(fù)債
貸：銀行存款
問(wèn)：那會(huì)計(jì)和稅法計(jì)量上有什么區(qū)別嗎？
答：有區(qū)別的，根據(jù)《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第四十七條：企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按照以下方法扣除：
（一）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除；
（二）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。
由此可以看出，對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃的承租人，稅法上未引入使用權(quán)資產(chǎn)概念，因此仍要在租賃期限內(nèi)均勻扣除每期租賃費(fèi)支出，而使用權(quán)資產(chǎn)折舊費(fèi)用和利息費(fèi)用不能在稅前進(jìn)行扣除。
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